ОГЛАВЛЕНИЕ

ДипИФР-Рус Вопросы и задачи к курсу лекций Комплексный
вопрос

Вопрос 59 ДЕРЕВО

Ниже приведена оборотно-сальдовая ведомость компании Дерево за год, окончившийся 31
марта 2004 г.:
$000 $000
224,000
Выручка от реализации
Запасы на 1 апреля 2003 г. 12,580
92,340
Покупка товаров
Затраты на оплату труда (операционные) 34,690
11,240
Затраты на сбыт
16,780
Административные расходы
200
Процентные затраты
4,000
Промежуточные дивиденды по обыкновенным акциям
Материальные необоротные активы (за вычетом
правительственных субсидий на 4 млн. дол., прим. 1) 112,680
7,800
Амортизация материальных необоротных активов
Нематериальные необоротные активы, остаточная
стоимость на 1 апреля 2003 г. (прим. 1) 22,500
Чистая прибыль от продажи внеоборотных активов (прим. 2) 1,800
Затраты на исследования и разработку (примечание 3) 4,500
Остаток по договору подряда (примечание 4) 1,400
16,800 10,260
Торговая дебиторская/кредиторская задолженность
10,600
Денежные средства и средства в банке
Долгосрочная инвестиция; 8%-ые облигации 2006 г. 14,000
Проценты по облигациям – чистые поступления (прим. 5) 840
Уплаченный налог (примечание 5) 850
Отложенный налог на прибыль (примечание 5) 3,800
Обыкновенные акции номиналом 25 центов 80,000
Нераспределенная прибыль на 1 апреля 2003 г. 23,860
_______ _______
353,760 353,760
_______ _______

Нужно также принять во внимание следующую информацию:

(1) Материальные необоротные активы амортизируются равномерно по ставке 20% в год.
Амортизация начисляется в полном объеме в год приобретения и не начисляется в год
выбытия. Правительственная субсидия была получена в текущем году. Компания
Дерево отображает субсидии на покупку оборудования в балансе как отложенный
доход. Нематериальные активы представляют собой программное обеспечение и
бренды, купленные 1 апреля 2001 г., и амортизируются за 5 лет.

(2) 1 сентября 2003 г. компания Дерево закрыло издательство. Результаты издательства за
период с 1 апреля 2003 г. до даты закрытия показаны ниже. Все они включены в
вышеприведенные остатки:

$000
30,800
Выручка от реализации
(31,766)
Операционные затраты
200
Налоговая льгота

Приведенные выше операционные затраты включают оценочные расходы издательства
на оплату труда и амортизацию за период.


-1-
ДипИФР-Рус Вопросы и задачи к курсу лекций Комплексный
вопрос
Валовой убыток от продажи чистых активов издательства составил 1.2 млн. дол. и был
вычтен из 3 млн. дол. прибыли, вырученной от продажи прочих земли и зданий. В
связи с возникновением указанного убытка была получена налоговая льгота на сумму
300,000 дол.

(3) Расходы на исследования и разработку были понесены в связи с проектом по
разработке новой электронной клавиатуры и образца под названием “Техно”. В
течение года проект был завершен. Ниже приведены данные о расходах на его
реализацию:

Исследования Разработка
$000 $000
год, окончившийся 31 марта 2002 г. 4,500 ноль
год, окончившийся 31 марта 2003 г. 2,800 2,400
год, окончившийся 31 марта 2004 г. 1,200 3,300

До нынешнего года по решению правления все расходы на исследования и разработку
списывались на затраты в момент их возникновения. В начале текущего года
Правление убедилось в том, что проект окажется прибыльным, и решило учитывать эти
расходы согласно МСФО 38 “Нематериальные активы”. По мнению аудиторов, эти
расходы отвечают критериям признания актива в соответствии с МСФО 38.

(4) Бухгалтер компании Дерево не уверен в том, как правильно учитывать операции,
относящиеся к договорам подряда. Остаток по договорам подряда, включенный в
приведенный выше перечень, представляет собой оплаченные промежуточные счета на
5.4 млн. дол. минус понесенные затраты на 4 млн. дол. В отношении договоров подряда
имеется следующая дополнительная информация:

$ млн.
Доход по договору (фиксированный) 10
4
Расходы, понесенные на отчётную дату
2
Будущие ожидаемые расходы на завершение работ по договору
6
Промежуточные счета

Сумма удержания по промежуточным счетам составляет 10%.

По мнению компании, конечный результат договора поддаётся надёжной оценке.
Согласно принятой учётной политике, степень завершённости работ по договору
измеряется отношением выставленных промежуточных счетов к стоимости договора:

промежуточные счета
? 100%
стоимость договора

Примечание: доходы по договору, в отношении которых уже выставлены счета, не
включены в выручку от реализации, показанную в приведенном выше перечне
остатков.

(5) Компания Дерево осуществляет экономическую деятельность в стране, где в
отношении полученных/ выплаченных процентов взимается налог у источника по
ставке 25%. В отчёт о прибылях и убытках необходимо включать валовой
инвестиционный доход. Изъятый у источника налог зачитывается плательщику в счёт
обязательств по налогу на прибыль в периоде, когда произошло изъятие. Срок платежа
налога на прибыль предприятия наступает через 6 месяцев после окончания
финансового года компании.



-2-
ДипИФР-Рус Вопросы и задачи к курсу лекций Комплексный
вопрос
Остаток по налогу 850,000 дол., включённый в оборотно-сальдовую ведомость, – это
разница между обязательством по налогу на прибыль за год, окончившийся 31 марта
2003 г., которое оценивалось в 8,500,000 дол., и проплатой на сумму 9,350,000 дол.,
которой оно было погашено 31 декабря 2003 г.

Обязательства по налогу на прибыль за год, окончившийся 31 марта 2004 г.
оцениваются в 10 млн. дол., что включает в себя налоговые последствия продажи
недвижимости и закрытия издательства.

Отложенный налог рассчитывается в отношении всех временных разниц. Ставка
налога на прибыль составляет 25%.

По состоянию на 31 марта 2004 г. существовали следующие временные разницы:

$000
23,200
налоговая амортизация
(3,400)
Прочие временные разницы

(6) Компания Дерево еще не отразила в отчётности окончательные дивиденды на сумму 3
цента на обыкновенную акцию. Эти дивиденды были объявлены и подтверждены.

(7) Себестоимость запасов на 31 марта 2004 г. составляла 11 млн. дол.

Задание:
Подготовить:

(a) Отчёт о прибылях и убытках компании Дерево за год, окончившийся 31 марта
(11 баллов)
2004 г., включая примечание в отношении пункта (6).

(10 баллов)
(b) баланс по состоянию на 31 марта 2004 г.

(c) примечание для включения в публикуемую финансовую отчётность относительно
(4 балла)
четырёх важных аспектов учётной политики компании Дерево.

(25 баллов)




-3-



ОГЛАВЛЕНИЕ