<< Пред. стр.

стр. 4
(общее количество: 7)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

* Герои Советского Союза, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней и Герои Российской Федерации;
* инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
* участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
* лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
* члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
* пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
* родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.
Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
3. Иные налоги
Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения регулируется Законом РФ от 12 декабря 1991 г. "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
В соответствии со ст. 1 Закона плательщиками налога являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.
Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
При наследовании имущества стоимостью менее 850 минимальных размеров оплаты труда и при получении в дар имущества стоимостью менее 80 минимальных размеров оплаты труда налог на имущество не взимается. В этом случае взимается лишь государственная пошлина за регистрацию прав на наследство или договора дарения (п. 4 ст. 4 Закона РФ "О государственной пошлине" от 24 ноября 1995 г.).
В других случаях ставки налога исчисляются в соответствии с Законом. Нет необходимости приводит все ставки. Достаточно сказать, что размер налога увеличивается с возрастанием стоимости имущества и с увеличением степени родства между наследодателем и наследником (дарителем и одаряемым).
Нотариусы выдают свидетельство о праве на наследство или удостоверяют о регистрации договора аренды и в 15-дневный срок направляют в налоговые органы справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан.
Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями. Оценка транспортных средств производится страховыми и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия. Оценка другого имущества производится экспертами.
Налоговые органы исчисляют сумму налога исходя из стоимости имущества, сообщенной в справке, учитывая при этом, сумма налога в случае наличия в наследуемом имуществе жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами до конца года открытия наследства (п. 5 ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. "О налогах на имущество физических лиц").
Если физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров. Такое указание Закона "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" очень важно, поэтому необходимо обратить внимание на то, что это указание касается только имущества, переходящего в порядке дарения и от одного и того же физического лица.
Еще одно важное замечание Закон делает в отношении лиц, проживающих за пределами РФ: они обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество.
От налогообложения освобождается:
* имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;
* жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);
* имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
* жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;
* транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери кормильца.
Регистрационный сбор уплачивают физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей.
Предельные ставки регистрационного сбора, а также категории плательщиков, которым предоставляются льготы по сбору ,устанавливаются местными органами государственной власти .При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда .
Конкретный размер сбора в пределах установленного размера ставки для отдельных плательщиков определяет соответствующая местная администрация при рассмотрение заявления о регистрации.
Сумма сбора зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации предпринимателя.
Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи от населения в уплату налогов и сборов.
Уплаченный регистрационный сбор не возвращается.
Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывшие в расположенные на территории России местности, отнесенные к курортным в соответствии с решениями Правительства России, без путевок, курсовок и проживающие в гостиницах, домах колхозника, домах ведомственного жилого фонда, жилого фонда местных органов власти, кооперативных и общественных организаций, в домах (квартирах), находящихся в частной собственности, а также в палатках, автомашинах и т.п.
Предельная ставка курортного сбора устанавливается в размере 5% от минимальной месячной оплаты труда в РФ. Конкретные ставки курортного сбора по территориям утверждаются местными органами государственной власти.
От уплаты курортного сбора освобождаются:
o дети в возрасте до 16 лет;
o инвалиды и сопровождающие их лица;
o лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории, дома отдыха, пансионаты, включая городки и базы отдыха;
o лица, прибывшие в курортные местности в служебную командировку, на учебу, на работу или постоянное место жительства;
o туристы, следующие по плановым туристическим маршрутам туристско-экскурсионных организаций, а также совершающие самодеятельные путешествия (по маршрутным книжкам);
o мужчины в возрасте от 60 лет и старше, женщины в возрасте от 55 лет и старше, а также дети, приезжающие к родителям указанного возраста, проживающим в курортной местности.
Ответственными за соблюдение паспортного режима являются начальники жилищно-эксплуатационных органов, коменданты общежития, председатели жилищно-строительных и дачно-строительных кооперативов, директора (заведующие) гостиниц, собственники жилых домов (квартир) и другие лица, уполномоченные вести паспортную работу по месту временного проживания прибывших.


Тема 9. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО КРЕДИТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. Понятие и формы государственного кредита
Государственный кредит - это урегулированная нормами финансового права деятельность государства, направленная на получение в кредит, т.е. взаймы, денег от юридических лиц и граждан, а также других государств на условиях возвратности, срочности, возмездности и добровольности. В порядке исключения может быть использован и беспроцентный заем денежных средств.
Взятые взаймы денежные средства у населения, хозяйствующих субъектов и других государств поступают в распоряжение органов государства, превращаясь в дополнительные финансовые ресурсы. Как правило, государственные займы в разных формах используются особенно интенсивно для покрытия бюджетного дефицита.
Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним выступают средства бюджета, где ежегодно эти расходы выделяются в отдельную строку. Однако в условиях нарастания бюджетного дефицита государство может прибегнуть к рефинансированию государственного долга, т.е. погасить старую государственную задолженность путем выпуска новых займов.
Таким образом, кредитным ресурсом в области государственного кредита могут служить средства населения, юридических лиц, заемные средства других государств. Одной из сторон всегда выступает государство или уполномоченный им орган. Правоотношения по государственному кредиту закреплены законодательно (ст. 75 Конституции РФ, Закон о государственном внутреннем долге, О государственных внешних заимствованиях Российской Федерации и государственных кредитах, предоставляемых Российской Федерацией иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям) и носят государственно-властный характер. Несмотря на то, что государство является должником, именно оно имеет право в одностороннем порядке устанавливать условия кредита: виды, срок, платность, основания изменения и прекращения. Юридические и физические лица, добровольно вступив в отношения по государственному кредитованию, обязаны выполнять все условия займа.
В целом, государственные займы могут быть классифицированы по следующим признакам:
1. По срокам действия долговые обязательства РФ могут носить краткосрочный характер (до 1 года), среднесрочный характер (от 1 года до 5 лет) и долгосрочный характер (от 5 до 30 лет). Все долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определяемые конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет ("О государственном внутреннем долге РФ" Закон РФ).
2. По праву эмиссии они делятся на:
а) выпускаемые центральным правительством,
б) правительствами национально-государственных и административно-территориальных образований и органами местного самоуправления, если это будет предусмотрено законом.
3. По признаку субъектов - держателей ценных бумаг займы могут подразделяться на:
а) реализуемые только среди населения;
б) реализуемые только среди юридических лиц;
в) реализуемые как среди юридических лиц, так и среди населения.
4. По форме выплаты, доходов займы могут делиться на:
а) процентно-выигрышные, где владельцы долговых обязательств процентного займа получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа путем зачисления процента к начисленному номиналу ценных бумаг без ежегодных выплат;
б) выигрышные, где получатель получает доход в форме выигрыша в момент погашения облигаций, доход выплачивается только по тем облигациям, которые попали в тиражи выигрышей. Кроме того, бывают займы беспроигрышные. Однако они сейчас в РФ не выпускаются;
в) беспроцентные (целевые) займы предусматривают выплату доходов держателям облигаций или гарантируют получение соответствующего товара, спрос на который в момент выпуска займа не удовлетворяется. Примером может служить государственный беспроцентный целевой заем 1990 года. Правда практика таких займов себя не оправдала, так как государство не успело вовремя погасить свои обязательства, а затем в связи с либерализацией цен выплата по этим займам стала нереальной и государство до сих пор погашает их с определенными оговорками.
5. Займы могут делиться по методам размещения. Они делятся на:
а) добровольные,
б) размещаемые по подписке,
в) принудительные.
Сейчас используются только добровольные займы. Принудительные займы применяются только в тоталитарных государствах. Займы по подписке близки к займам принудительным, поэтому также не применяются.
6. По форме займы могут быть облигационными и безоблигационными. Облигационные займы предполагают эмиссию ценных бумаг. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств.
Все условия межправительственных займов фиксируются в специальных соглашениях, где оговаривается уровень процента, валюта предоставления и погашения займа и другие условия.
Внешние облигационные займы на иностранных денежных рынках от имени государства-заемщика размещаются, как правило, банковскими консорциумами. За эту услугу они взимают комиссионные.
7. По срокам погашения займы делятся на:
а) краткосрочные (срок погашения до 1 года),
б) среднесрочные (до 5 лет),
в) долгосрочные (свыше 5 лет).
Сейчас используются займы всех сроков погашения.
На банковскую систему возложена обязанность реализации ценных бумаг. Причем Центральный банк РФ производит первичную реализацию государственных ценных бумаг, а коммерческие банки - вторичную реализацию. Таким образом, происходит становление и развитие рынка ценных бумаг, играющего большую роль в аккумуляции государством безинфляционных денежных средств.
Центральный банк и его учреждения на местах осуществляют операции по размещению долговых обязательств РФ, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в иной форме, т.е. Центральный банк РФ занимается обслуживанием государственного внутреннего долга России.
2. Внутренние и внешние государственные займы и особенности их правового регулирования Управление государственным долгом
В настоящее время государственный кредит регулируется Законом "О государственном внутреннем долге Российской Федерации". По этому закону государственным внутренним долгом РФ являются долговые обязательства Правительства РФ, выраженные в валюте РФ, перед юридическими и физическими лицами, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации. Долговые обязательства бывшего Союза ССР включаются в государственный внутренний долг РФ только в части, принятой на себя РФ.
Государственный внутренний долг РФ состоит из задолженности прошлых лет и вновь возникающей задолженности. Государственный внутренний долг РФ обеспечивается всеми активами, находящимися в распоряжении Правительства РФ.
Долговые обязательства РФ могут быть в форме:
* кредитов, полученных Правительством РФ;
* государственных займов, осуществляемых посредством выпуска ценных бумаг от имени Правительства РФ;
* других долговых обязательств, гарантированных Правительством РФ.
Порядок, условия выпуска (выдачи) и размещения долговых обязательств РФ определяются Правительством РФ. Эта деятельность называется управление государственным долгом.
Обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации производится Центральным банком РФ и его учреждениями, если иное не установлено Правительством РФ. Обслуживание государственного внутреннего долга осуществляется с помощью операций по размещению долговых обязательств РФ, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в иной форме.
Контроль за состоянием государственного долга осуществляется представительными и исполнительными органами государственной власти.
В соответствии с Законом "О государственном внутреннем долге РФ" (ст. 6), Правительство РФ публикует ежегодно, не позднее мая текущего года, сведения о состоянии государственного внутреннего долга за предыдущий финансовый год.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года № 549 "О государственном выигрышном займе 1982 года и выпуске российского выигрышного займа 1992 года" были выпущены ОРВВЗ 1992 года сроком на 10 лет специально для населения.
10 августа 1995 г. в соответствии с Законом РФ "О государственном внутреннем долге Российской Федерации" в целях активного привлечения средств населения для финансовой стабилизации российской экономики и обеспечения гарантий сохранности сбережений населения Правительство РФ выпустило постановление № 812 "О Генеральных условиях выпуска и обращения облигаций государственного сберегательного займа Российской Федерации" согласно которому в 1995-1996 годах был выпущен государственный сберегательный заем в объеме 11 трлн. рублей десятью сериями. В 1997 году было выпущено 11 серий ОГСЗ в соответствии с Генеральными условиями выпуска и обращения облигаций государственного сберегательного займа Российской Федерации от 24 января 1997 г. № 73 "О выпуске и обращении облигаций государственных сберегательных займов Российской Федерации".
Для развития финансового рынка в России, достижения финансовой стабилизации, покрытия бюджетного дефицита очень большое значение имеют следующие основные положения генеральных условий:
а) эмитентом облигаций государственного займа от имени Российской Федерации выступает Министерство финансов РФ;
б) владельцами облигаций государственного сберегательного займа РФ могут быть юридические и физические лица, которые по законодательству РФ являются резидентами и нерезидентами, если иное не предусмотрено условиями отдельных выпусков;
в) являясь государственными ценными бумагами на предъявителя, предоставляют право их владельцам на получение процентного дохода, превышающего уровень доходности по другим видам государственных ценных бумаг и получение номинальной стоимости облигаций при их погашении.
Процентный доход по купону определяется эмитентом на каждый купонный период и равняется последней официально объявленной ставке по облигациям федеральных займов с переменным купонным доходом (ОФЗ) за аналогичный по продолжительности период.
Таким образом, облигации государственного сберегательного займа РФ, выпущенные в документарной форме, являются государственными ценными бумагами на предъявителя и составляют весомую конкуренцию негосударственным ценным бумагам, эмитируемым негосударственными финансовыми фондами.
В соответствии с Законом РФ "О государственном внутреннем долге Российской Федерации" на основании Постановления Правительства РФ №107 от 08.02.93 "О выпуске государственных краткосрочных облигаций" были выпущены государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО). Эмитентом ГКО от имени РФ выступает Министерство Финансов РФ. Владельцами могут быть юридические и физические лица. Облигации являются именными государственными ценными бумагами и выпускаются в безбумажной форме в валюте РФ номиналом в 1 млн. руб., их учет осуществляется по счетам "Депо". Государственный бескупонные краткосрочные облигации размещаются с дисконтом. Доходом по ГКО считается разница между ценой реализации (погашения) и ценой покупки.
В 1995 году на основании постановления Правительства РФ от 15 мая 1995 года № 458 "О генеральных условиях выпуска и обращения облигаций федеральных займов с переменным купоном" в соответствии с Законом РФ "О государственном внутреннем долге Российской Федерации" были выпущены облигации федерального займа (ОФЗ). В отличие от ГКО, ОФЗ являются именными купонными облигациями и предоставляют право их владельцам на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и на получении купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости облигации. Купонный доход определяется на основе доходности по ГКО. Выплата купонного дохода осуществляется владельцам облигаций, которые являются депонентами счетов "депо" на дату выплаты купонного дохода.
Справка: государственный внутренний долг на конец 1996 года составлял 372 трлн. руб.
Иногда правительство может гарантировать безусловное погашение займа, выпущенного нижестоящим органом власти или управления, и даже выплаты процентов по нему. Здесь правительство несет гарантированную ответственность в случае неплатежеспособности плательщика. Однако для каждого случая эмиссии нижестоящими государственными органами или отдельными хозяйственными структурами каких-либо процентных или беспроцентных ценных бумаг вопрос их погашения должен согласовываться с Министерством финансов или Правительством РФ (закон "О государственном внутреннем долге РФ" ст.2 ч.5).
Внутренний валютный долг погашается на основании Указа Президента "О мерах по урегулированию внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР", где предусмотрено, что погашение задолженности Внешэкономбанка физическим лицам осуществляется с 1 июля 1993 г. по первому требованию клиентов без ограничения сумм выдачи в пределах средств, имеющихся на их счетах.
Для обеспечения выплаты задолженности физическим лицам-резидентам бывшего Союза ССР использовать: средства республиканского бюджета РФ; 100 процентов валютной выручки, направляемой в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ на погашение обязательств перед физическими лицами; средства от реализации активов бывшего Союза ССР, как это предусмотрено пунктом 10 решения Межгосударственного совета по наблюдению за обслуживанием внешнего долга и использованием активов Союза ССР от 28 мая 1992 г. (протокол № 11).
Для обеспечения правопреемства РФ по обязательствам СССР перед российскими предприятиями, организациями, в том числе учреждениями банка, было поручено Минфину РФ совместно с Центральным банком РФ и Внешэкономбанком переоформить указанные обязательства путем выпуска государственных облигаций в иностранной валюте на следующих основных условиях: эмитент - Минфин РФ; валюта облигационного займа - доллары США; процентная ставка - 3 процента годовых; срок погашения облигаций - от 1 года до 15 лет (Ст. 3 Указа Президента "О мерах по урегулированию внутреннего валютного долга").
В результате 14 марта 1993 г. был выпущен внутренний государственный валютный облигационный заем, по которому владельцам счетов во Внешэкономбанке на основании специальных условий должны быть выданы в определенные сроки облигации указанного займа (Постановление Совета Министров - Правительства РФ № 222 "Об утверждении условий выпуска внутреннего государственного валютного облигационного займа"). В условиях выпуска внутреннего государственного валютного облигационного займа указаны форма и валюта выпуска, которыми являются облигации в долларах США; дата выпуска - 14 мая 1993 г. Указаны сроки погашения, последний из которых наступает 14 мая 2008 г. Закреплено, что все эти отношения освобождены от налогообложения. Определены права держателей в отношении погашения облигаций, где держатель имеет право заявлять требования к их погашению, закреплен орган, где будут и в дальнейшем печататься все уведомления в отношении облигаций, это "Российская газета" и "Известия".
Таким образом, государство полностью берет на себя ответственность по погашению внутреннего валютного долга.
Справка: государственный долг по облигациям внутреннего государственного валютного займа на конец 1996 года составлял 60 трлн. руб.
Выступая на международной конференции "Налоги России сегодня и завтра" 24 ноября 1997 года начальник департамента ценных бумаг и финансового рынка Министерства Финансов РФ Белла Златкис заявила, что чистый доход государства от операций с государственными ценными бумагами составил с начала 1997 года 41 трлн. руб. 20 трлн. рублей из этих средств были направлены в бюджет, остальную часть составили расходы по обслуживанию внутреннего госдолга. В течение этого года население вложило в государственные ценные бумаги 6 трлн. руб. (примерно 1 млрд. USD) (по данным ИНТЕРФАКС-АФИ).
Особый интерес в области государственного кредита представляет международный государственный кредит, где государство выступает на мировом финансовом рынке как в роли заемщика, так и кредитора. Внешняя задолженность страны на 1 января 1997 г. составляла 126 млрд. долларов.
В отношении международного государственного кредита действует федеральный закон: "О государственных внешних заимствованиях Российской Федерации и государственных кредитах, предоставляемых Российской Федерацией иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям".
По этому Закону государственными внешними заимствованиями РФ являются привлекаемые из иностранных источников кредиты (займы).
Государственные внешние заимствования РФ формируют государственный внешний долг РФ.
Государственные кредиты, предоставляемые РФ иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям формируют государственные внешние (зарубежные) активы РФ.
Заимствование и кредиты осуществляются на основе международных договоров Правительством РФ или от имени российских юридических лиц, если они действуют по уполномочию Правительства РФ, оформленному в виде его постановления. Законом установлен предельный размер государственных внешних заимствований и предоставляемых РФ государственных кредитов. В частности, предельный размер государственных внешних заимствований РФ, как правило, не превышает годовой объем платежей по обслуживанию и выплате долга РФ. Предельный размер предоставляемых кредитов определяется соответствующей расходной статьей федерального бюджета на текущий год.
Учет и регистрация заимствований и предоставляемых кредитов находится в ведении Минфина РФ, а их порядок определяется Правительством РФ.
Внешние долги России - в преобладающей части наследие бывшего Советского Союза. На международной кредитной арене СССР выступал одновременно как должник, и как кредитор, однако с большой и неблагоприятной асимметрией в геополитическом и валютном плане.
Из-за хронической нехватки свободно конвертируемой валюты для оплаты импорта дефицитных товаров и услуг из стран Запада (оборудование, технологии, продовольствие) Советский Союз постоянно прибегал к заимствованиям в этих странах. Основная особенность западных кредитов: они привлекались и погашались на обычных рыночных условиях, причем исключительно в денежной форме - в свободно конвертируемой валюте, которую можно было получить либо за счет экспорта на западные рынки, либо за счет новых кредитов.
В свою очередь, СССР сам предоставлял внешние кредиты многим зарубежным государствам (список должников включает более 50 стран), исходя, главным образом, из политических привязанностей и военно-стратегических соображений. Важнейшая особенность советских кредитов загранице: они предоставлялись в товарной форме (поставки оборудования, топлива, большого количества вооружений), на очень льготных условиях (на 10 - 15 лет из 2,5 - 4% годовых) с погашением в большинстве случаев тоже в товарной форме продукцией местного производства. Таким образом, названные сферы функционирования Советского Союза как международного должника и международного кредитора были жестко разделены, из-за чего результаты предоставления советских кредитов (проценты и погашение) практически не могли использоваться для выполнения обязательств по полученным западным кредитам.
Преобладающая доля долгов Западу, унаследованных Россией от СССР, возникла во время горбачевской перестройки, особенно в ее последние годы. За период 1985 - 1991 гг. общая сумма внешнего долга СССР западным странам возросла почти в три раза - с 22,5 до 65,3 млрд долларов.
Рост задолженности Западу продолжился и при российских властях: за счет начисления процентов по советским долгам, которые фактически перестали погашать, и за счет новых кредитов, в том числе международных валютно-финансовых организаций. В настоящее время внешний долг России западным кредиторам приближается к 95 млрд дол. Наряду с Мексикой и Бразилией Россия входит теперь в тройку крупнейших мировых должников.
Круг западных кредиторов России достаточно велик - в него входят около 600 коммерческих банков из 24 стран, а также Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, Европейский банк реконструкции и развития. Основной массив долгов приходится на банки 6 стран - Германии (крупнейший кредитор). Италии, США. Франции. Австрии. Японии.
Нынешние российские долги Западу включают четыре категории.
Первая и самая большая - задолженность перед так называемыми официальными кредиторами, т.е. перед коммерческими банками западных стран, предоставляющими средства взаймы под гарантии соответствующих правительств или при страховании кредитов в государственных структурах. Регулирование задолженности подобного рода входит в компетенцию Парижского клуба - особого координирующего органа, в который входят официальные представители основных стран - международных кредиторов.
Вторая группа - это кредиты, предоставленные коммерческими банками западных стран уже самостоятельно, без государственных гарантий. Задолженность по таким кредитам регулируется так называемым Лондонским клубом, объединяющим банкиров-кредиторов на неофициальной основе.
Третью группу образует задолженность различным западным коммерческим структурам по фирменным кредитам, связанным с поставкой товаров и оказанием услуг.
Четвертую группу - долги международным валютно-финансовым организациям (МВФ, МБРР, ЕБРР).
Унаследованные Россией долги имели крайне неблагоприятную структуру. Они состояли, главным образом, из среднесрочных и краткосрочных кредитов, и их основная масса подлежала погашению в 1992 - 1995 гг. Благодаря децентрализации внешнеэкономических связей главные источники валюты, требуемой для оплаты долгов, рассредоточились между негосударственными структурами, тогда как ответственность должников по-прежнему сохранялась за центральной властью.
Тем не менее России пришлось включиться в процесс так называемой "реструктуризации долга", т.е. урегулирования и официального переоформления кредитов, полученных Советским Союзом на западных рынках, - прямой отказ от их возврата или неплатежи явочным порядком грозили полной изоляцией от любого из международных кредитных источников. Что же касается западных кредиторов, то все рычаги управления процессом были на их стороне, а это открывало возможность превратить "реструктуризацию" в еще один канал влияния на Россию.
В ходе соответствующих переговоров, российской стороне очень хотелось добиться списания хотя бы некоторой части задолженности. Однако западные страны на прощение долга не пошли и согласились лишь с вариантом отсрочки погашения, хотя и довольно длительной. Не исключено, что эта льгота по срокам связана с тем, что неплатежи России по кредитным обязательством СССР фактически компенсируются широкой утечкой валюты за рубеж по негосударственным каналам. Таким путем валютные средства все равно возвращаются в коммерческие банки западных стран, но только в другой форме.
Более других продвинулось урегулирование задолженности официальным кредиторам, объединенным в Парижском клубе. После частичных временных отсрочек, оформленных в 1993 -1994 гг., в апреле 1996 г. было заключено генеральное соглашение относительно погашения кредитов, предоставленных бывшему Советскому Союзу коммерческими банками из 19 западных стран под государственные гарантии или с государственной страховой защитой. Главные условия соглашения: сумма реструктурируемого долга - около 38 млрд. дол., общий срок погашения -25 лет (до 2020 года); предусматривается 6-летний льготный период, когда погашению подлежат только начисленные проценты. На основании этих общих положений с каждой страной, представленной в Парижском клубе, заключаются специальные двусторонние межправительственные соглашения, где должны фиксироваться конкретные суммы задолженности и сроки ее погашения.
Совсем недавно, 7 октября 1997 года, Внешэкономбанк и Лондонский клуб банков-кредиторов подписали в Москве соглашение о реструктуризации внешней задолженности СССР зарубежным коммерческим банкам. Сумма основного долга составляет 24 млрд. долларов, процентные платежи - 8,3 млрд. долларов. Внешэкономбанку предоставляется отсрочка в погашении долгов на 25 лет с семилетним льготным периодом, в течении которого выплачиваются лишь проценты, причем по достаточно льготной ставке LIBOR+13/16. Только часть будет осуществлена деньгами. Другая часть выплачивается процентными облигациями (IANs).
Справка: по состоянию на конец 1996 года государственный внешний долг России составлял 126 млрд. долларов.
Договоренности с Парижским и Лондонским клубами снимают остроту проблем внешнего долга и означают для России определенный успех и том смысле, что избавляет ее от репутации международного банкрота. Но этот успех вряд ли стоит переоценивать, ибо ранг надежного заемщика названными акциями автоматически не обеспечивается. Полученный Россией от некоторых агентств кредитный рейтинг, о котором так много говорят как о пропуске на международный рынок капиталов, на самом деле весьма невысок. Россия, поставленная этим рейтингом в один ряд с Польшей и Мексикой, располагается ближе к концу, нежели к началу соответствующего реестра стран-заемщиков.
Безусловно, России теперь будет несколько легче привлекать кредиты из-за рубежа, в которых она остро нуждается и еще долго будет нуждаться. Однако западные страны, рассчитавшие условия погашения старых долгов таким образом, чтобы не помешать выполнению обязательств по новым кредитам, будут пристально следить за поведением России на международных рынках, оказывая существенное влияние на размеры и каналы заимствований, если не полностью их определяя. Тем более. что главными источниками новых кредитов будут средства официальных кредиторов и международных валютно-финансовых организаций, поскольку банковские и фирменные кредиты российским заемщикам не предоставляются и вряд ли будут предоставляться в ближайшем будущем, по крайней мере, до урегулирования коммерческой задолженности.
Следует подчеркнуть, что новые заимствования России за рубежом мало что дают непосредственно российской экономике, ибо значительная их часть, если не целиком, уходит на платежи по той же самой внешней задолженности.
Отказ от прежней практики политических кредитов и тяжелое экономическое положение сводят до минимума операции России как международного кредитора. Подавляющая часть причитающихся ей долгов - советского происхождения, что, учитывая круг большинства должников (экономически отсталые страны) и преобладающий характер кредитов (льготные поставки товаров, в том числе продукции военно-стратегического назначения), ставят под сомнение возможность их реального возврата. Во многих случаях кредитный аспект поставок с самого начала был формальным - должники не собирались погашать, а кредитор взыскивать эти долги. В то же время в связи с распадом Советского Союза и разногласиями по поводу его заграничных активов многие страны-должники вообще подвергают сомнению право России требовать от них возврата кредитов, полученных от СССР.
В итоге страны-должники заняли по отношению к России по существу такую же позицию, что и российская сторона по отношению к западным кредиторам: в большинстве случаев они перестали выполнять обязательства по советским кредитам. Можно подсчитать, что за четырехлетний период 1992 - 1995 гг. общая сумма графиковых выплат основного долга и начисленных процентов по кредитам Советского Союза загранице должна была бы составить почти 55 млрд. долларов. На самом деле Россия получила от этих стран чуть более 8 млрд., т. е. всего лишь 15%.
Кредиты бывшего СССР развивающимся странам никогда не будут погашены целиком - это обстоятельство очевидное и не вызывающее сомнений. В то же время, если судить по опыту некоторых государств, международная финансовая практика располагает способами, которые позволяют вернуть по крайней мере часть средств, замороженных в неликвидных долгах.
В сентябре 1997 года Россия была принята в Парижский клуб стран-кредиторов. Из суммарного долга 51 страны России в 112 млрд. долларов (на 1 января 1997 года) 50 млрд. приходится на 25 стран, обратившихся в Парижский клуб с просьбой о реструктуризации задолженности. Из них примерно 25 млрд. приходится на долги всего пяти стран: Вьетнама (10 млрд. долларов), Йемена (6,9 млрд. долларов), Эфиопии (5-8 млрд. долларов), Алжира (3,6 млрд. долларов) и Мозамбика (2,5 млрд. долларов). Именно на работу с ними и будут направлены в ближайшее время основные усилия. Страны, не входящие в "великолепную пятерку", должны России не более миллиарда каждая. Согласно устоявшейся процедуре Парижского клуба, большая часть долга, от 35 до 80 процентов (в зависимости от степени развития страны и доли поставок военной техники в сумме долга), будет списана. У стран, не поддерживающих отношения с Парижским клубом, долги более крупные (Куба - 20 млрд. долларов, Сирия - 13 млрд. долларов, Монголия, Афганистан, Ирак - 8-10 млрд. долларов каждая, Индия - 7 млрд. долларов).



Тема 10. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СТРАХОВАНИЯ
1. Понятие и виды страхования
Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).
Страхование - комплексный правовой институт, объединяющий нормы различных областей права (гражданское и финансовое право).
Страхование до 1988 г. осуществлялось на принципе государственной монополии, а затем стали создаваться страховые коммерческие организации и акционерные общества на основании закона "О кооперации в СССР". Было положено начало созданию страхового рынка. Постепенно стало складываться новое страховое законодательство на основе рыночных отношений. До 1992 г. происходил процесс реорганизации системы Госстраха СССР и государственные страховые организации постепенно переводились на коммерческую основу.
Закон "О страховании" от 27 ноября 1992 г. заложил новую основу страхования. Несколько ранее были приняты и другие законодательные акты, среди них Закон "О медицинском страховании граждан в РСФСР" от 28 июня 1991 года и Закон "О налогообложении доходов от страховой деятельности" от 13 декабря 1991 года.
Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" страховые организации были переведены с 1 января 1994 года на налогообложение с прибыли предприятий и организаций. В соответствии с данным указом было принято Постановление Правительства РФ от 16 мая 1994 года № 491, утвердившее Положение "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщикам".
В последующем стало действовать Положение о Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью, утвержденное Правительством РФ от 19 апреля 1993 года. Среди конструктивно-методического материала Росстрахнадзора следует выделить "Новые условия лицензирования" от 22 января 1993 года. В 1994 году они стали действовать в новой редакции "Условия лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации".
Действующее страховое законодательство в РФ активно развивается, главным образом, по линии разработки материалов, а также изменений и дополнений, вносимых в основные страховые законы.
Вместе с ним стали действовать и другие страховые организации, включающие в себя предприятия и учреждения, наделенные правами юридического лица по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями.
Страховую деятельность на территории РФ также стали осуществлять иностранные компании, фирмы и другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и действующие в установленном порядке через постоянные представительства.
По состоянию на 1 января 1995 г. в России действовало 2295 страховщиков, из них 58 процентов страховых организаций имеют смешанную форму собственности, 36 процентов относятся к частной собственности, 5 процентов -- к государственной и 1 процент охватывает страховые организации муниципальной собственности и общественных организаций1. Новая страховая система на предпринимательской основе практически находится в стадии ее создания, о чем свидетельствуют сроки деятельности страховых организаций: 5 процентов страховых организаций действуют более двух лет и 54 процента - менее одного года.
Большинство страховых организаций выступают многоотраслевыми организациями, осуществляющими различные виды страхования.
Все страховые организации независимо от форм собственности осуществляют лицензирование своей деятельности, т.е. получают лицензию-разрешение.
Лицензии выдаются на осуществление добровольного и обязательного личного страхования, имущественного страхования и страхования ответственности, а также перестрахования, если предметом деятельности страховщика является исключительно перестрахование. При этом в лицензиях указываются конкретные виды страхования, которые страховщик вправе осуществлять.
Из общего числа страховых компаний, получивших лицензии на проведение страховых операций, наиболее мощными признаются "Ингосстрах", крупные страховые организации "Росгосстраха", а также акционерные страховые компании типа "Сервисрезерв, Россия".
В числе страховых организаций наряду с акционерными и государственными страховыми организациями могут создаваться общества взаимного страхования. Юридические и физические лица для страховой защиты, как правило, специфических, однородных групп рисков (воздушные перевозки и др.) объединяются в порядке и на условиях, определяемых Положением об обществе взаимного страхования.
В российское страхование составной частью входит обязательное медицинское страхование. Действуют Правила лицензирования деятельности страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 29 марта 1994 года № 251.
Государственное страхование в условиях страхового рынка осуществляется акционерным обществом "Российское государственное страхование - Росгосстрах". Эта старейшая страховая, организация России основана в 1921 году, зарегистрирована как акционерное общество в феврале 1992 года, Росгосстрах имеет свои филиалы и представительства на всей территории России. Свои виды услуг по страхованию имущества предприятий, компаний, фирм он осуществляет в рублях и валюте.
Государственные страховые организации с 1989 года перешли на принцип хозяйственного расчета, а в 1991 г. получили статус юридического лица и стали относительно самостоятельны в своей деятельности. Они теперь сами разрабатывают свой финансовый план по доходам и расходам, разрабатывают и утверждают положения об оплате труда, штатных расписаниях, ставках должностных окладов и др. С 1991 года им предоставлено право инвестиционной деятельности за счет использования временно свободных средств резервных фондов.
Например, государственная страховая фирма "Росгосстрах Стинвест" в сентябре 1992 г. была преобразована из бывшего Управления Госстраха по г. Москве. В настоящее время объем ее полномочий достаточно широк, она осуществляет все виды страхования.
Условиями лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации определена Классификация по видам страховой деятельности, которая является новшеством в страховом деле в России. Классификация предусматривает 15 видов страховой деятельности: страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование, страхование средств наземного транспорта, грузов, гражданской ответственности владельца автотранспортных средств, страхование средств воздушного транспорта, средств водного транспорта, других видов имущества, профессиональной ответственности, ответственности за неисполнение обязательств, страхование финансовых рисков, гражданской ответственности предприятий - источников повышенной опасности и страхование иных видов гражданской ответственности.
2. Обязательное и добровольное страхование
Страхование осуществляется в добровольной и обязательной формах.
Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком. Правила добровольного страхования, определяющие общие условия и порядок его проведения, устанавливаются страховщиком самостоятельно в соответствии с положениями Закона "О страховании" Конкретные условия страхования определяются при заключении договора страхования.
Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования регулируются другими законами РФ.
Обязательное страхование в свою очередь делится на страхование за счет страхователей:
* страхование строений;
* сельскохозяйственных животных;
* личное страхование пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта;
* и обязательное личное и имущественное государственное страхование.
Добровольные виды страхования обусловлены в основном, характером рыночных отношений.
1. Коллективное страхование жизни на особых условиях, когда заключаются договоры с предприятиями и организациями по страхованию жизни их сотрудников.
При данном страховании не производятся отчисления страховых взносов в Пенсионный фонд, Государственный фонд занятости, на социальное страхование и медицинское страхование. Договор страхования заключается сроком от 2 месяцев до 1 года и по окончании срока действия договора страховая сумма перечисляется на расчетный счет предприятия или непосредственно на счета застрахованных работников.
При страховании граждан от несчастных случаев договоры страхования граждан могут заключаться как в коллективной форме за счет средств предприятия, так и в индивидуальной за свой счет. Общая страховая сумма по нескольким договорам страхования может составлять 50 млн. рублей. Договор индивидуального страхования за счет собственных средств может заключаться гражданами в возрасте от 16 до 79 лет.
2. Страхование граждан - это защита здоровья и выгодное накопление денег. Договоры на данный вид страхования могут заключаться гражданами в возрасте от 16 до 77 лет (кроме инвалидов 1 группы) сроком на 3 года, 5, 10, 15 и 20 лет, но не старше 80-летнего возраста на момент окончания договора. Договор может заключаться в пользу третьего лица (родителями в пользу детей, супругами и т. п., предприятиями в пользу своих работников).
3. Страхование детей к совершеннолетию осуществляется по договорам страхования детей независимо от возраста и состояния здоровья. Эти договоры могут заключать родители (усыновители), опекуны или попечители и другие родственники ребенка. Возраст ребенка не должен превышать 15 лет и срок страхования определяется как разница между 18 годами и возрастом ребенка. Страховая сумма устанавливается по согласованию сторон, но не ниже 10 000 рублей. Страховые взносы можно уплачивать единовременно или ежемесячно.
4. Страхование домашнего имущества в современных условиях приобретает все большее значение. По страховому полису данного страхования можно застраховать мебель, видео-, радио-, фото-, кино-, телеаппаратуру, бытовую электронику, компьютеры, телефонные аппараты, музыкальные инструменты, одежду, обувь, белье, посуду, постельные принадлежности, ковры, книги и другие предметы домашнего имущества. Все эти предметы домашнего имущества могут быть застрахованы по общему договору. Кроме него, можно еще заключить специальный договор страхования, который страхует изделия из драгоценных металлов, полудрагоценных и поделочных камней, коллекции, картины, уникальные и антикварные предметы. Страховое возмещение за похищенное, поврежденное домашнее имущество выплачивается в пределах причиненного ущерба в ценах на момент страхового события, но не выше страховой суммы по данной группе имущества в соответствии с договором страхования. По домашнему имуществу страховая сумма устанавливается исходя из действительной стоимости имущества на момент заключения договора. Общий договор заключается на срок от 2 месяцев до 1 года, а специальный только на 1 год.
Новым видом страхования является страхование квартир, принадлежащих гражданам, предприятиям и организациям на праве собственности. Оно введено в действие в апреле 1994 года. Договоры добровольного страхования квартир в домах государственного общественного и ведомственного жилищного фонда и ЖСК, принадлежащих гражданам и предприятиям на праве собственности, а также членам ЖСК с полностью выплаченным паем, заключаются сроком от 2 до 12 месяцев. Страховое возмещение за поврежденные части квартиры выплачивается в пределах причиненного ущерба в ценах на момент страхового события. Но не выше страховой суммы, указанной в договоре страхования. Постоянным страхователям предоставляются льготы по размеру страхового платежа в зависимости от количества лет страхования.
5. Страхование транспортных средств, принадлежащих гражданам. В России уже накопился достаточный опыт по данному страхованию. Договор страхования транспортных средств распространяет свое действие на страховые события (риски), происшедшие на территории России. К объектам данного страхования относятся:
а) Автомобили легковые, грузовые; автобусы; тракторы всех видов, в том числе принадлежащие гражданам и лицам без гражданства.
б) Водители и пассажиры (по числу посадочных мест).
в) Дополнительное оборудование и принадлежности (магнитолы, чехлы на сиденьях, сигнальное оборудование и т. п.). Выплата страхового возмещения производится в пределах причиненного ущерба в ценах на момент страхового события, но не выше страховой суммы, указанной в договоре, причем размер страхового возмещения подтверждается актом осмотра поврежденного средства транспорта и сметой на ремонт, составленной с участием специалистов.
Транспортное средство может быть застраховано на любую страховую сумму в пределах его действительной стоимости с учетом процента износа. При износе свыше 60 процентов транспортное средство на страхование не принимается.
3. Обязательное государственное страхование
Обязательное страхование может выступать в виде обязательного государственного страхования, осуществляемого за счет средств бюджета.
Обязательное личное государственное страхование установлено для всех сотрудников налоговых органов, милиции, прокурорских работников, судей, сотрудников ФСБ, военнослужащих внутренних войск, граждан, призванных на военные сборы. Обязательное государственное имущественное страхование предусмотрено на случай причинения ущерба уничтожением или повреждением имущества в связи с осуществлением служебной деятельности (например, катастрофа на Чернобыльской АЭС). Страховые возмещения по обязательному государственному страхованию производятся в основном за счет бюджетных средств.
Отношения по обязательному государственному страхованию, где государство как обязательный субъект всех финансовых правоотношений выступает в качестве страховщика имуществ и личных интересов отдельных категорий граждан.
В отличие от правоотношений по обязательному страхованию в отношениях по обязательному государственному страхованию одной из сторон всегда выступает государство или уполномоченный им орган и страхование осуществляется (для застрахованного) бесплатно - за счет средств бюджета.
4. Имущественное и личное страхование
Страхование в зависимости от объекта страхования подразделяется на две основные отрасли - имущественное страхование и личное страхование.
Объектом имущественного страхования являются имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом. Объектом личного страхования выступают личные блага гражданина, связанные с его жизнью, здоровьем, трудоспособностью. При личном страховании объектом страхования могут быть как имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем, так и интересы, связанные с жизнью и здоровьем застрахованного лица, т. е. лица, в пользу которого страховщик заключает со страхователем договор.
И имущественное и личное страхование могут выступать как в форме добровольного, так и обязательного страхования.
Предусматриваются страховые случаи (риски) и платежи без риска "угон" и с риском "угон". В первом случае страхуются поврежденные средства транспорта, риски от стихийных бедствий; повреждения транспортного средства, причиненные действиями третьих лиц.
Автомобили иностранного производства принимаются на страхование, если срок их эксплуатации не превышает пяти лет.
Страхование от риска угона, хищения производится только по полному пакету рисков. Размер страхового платежа зависит от марки автомобиля и срока страхового договора. При большем сроке меньший процент страхового платежа. Договор страхования заключается на срок от 3 до 12 месяцев. Постоянным страхователям предоставляются льготы в зависимости от срока страхования от 1 года до 10 лет от 5 до 70 процентов от размера страхового платежа.
5.Страхование предпринимательских рисков
Основой организации и правового регулирования страховых отношений и деятельности страховых предприятий в России стал Закон РФ от 27 ноября 1992 года "О страховании".
В нем впервые дается понятие страхования: это отношения по защите имущественных и личных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.
В случае наступления страхового случая и выплаты определенной обусловленной договором денежной суммы происходит полное или частичное погашение (восстановление) потерь, понесенных юридическими и физическими лицами.
Обязательное заключение договоров страхования предусмотрено законом в ряде случаев. Это страхование предусмотрено в целях гарантий возмещения страхователями возможного ущерба в случае причинения его третьим лицам в процессе деятельности страхователя.
К ним относятся, например, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Они обязаны заключить договор страхования своей деятельности ("Основы законодательства о нотариате"). Аналогичные обязанности возложены на таможенного брокера и таможенного перевозчика (Ст. 156, 158 Таможенного кодекса).
6. Страхование ответственности
Выделяют и такую отрасль страхования, как страхование ответственности. В этом случае в соответствии со ст. 4 Закона "О страховании" объектом страхования выступают имущественные интересы, связанные с возмещением страхователем вреда, причиненного им личности или имуществу физического лица, а также вреда, причиненного юридическому лицу.
Страхование ответственности является наиболее сложным, и оно направлено на возмещение страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физического лица, а также вреда, причиненного юридическому лицу.
Содержание страхования ответственности определяется "Условиями лицензирования страховой деятельности" и включает в себя: страхование кредитов, страхование ответственности владельцев транспортных средств и страхование иных видов ответственности.
Страхование ответственности в России по сравнению со странами Запада пока еще не получило широкого развития. Наибольший интерес в этом страховании вызывает страхование кредитов или риска неплатежа. В развитых странах наиболее развито обязательное по закону страхование ответственности владельцев автотранспортных средств. Наше законодательство в этой сфере отстает. В настоящее время автогражданская ответственность в России страхуется лишь в добровольном порядке. К этому виду страхования также относится страхование ответственности при воздушных перевозках за жизнь пассажиров и сохранность их багажа. Страхование ответственности распространяется также на морские и речные перевозки.
В условиях рынка при наличии различных форм собственности и возрастании ее технической оснащенности данный вид страхования получит значительное развитие в нашей стране. Среди видов данного страхования наиболее часто применяемым является страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Объектами данного страхования являются гражданская ответственность владельца автотранспортного средства за вред, причиненный здоровью или жизни граждан, их имуществу или имуществу организаций при эксплуатации этого средства.
Договор на данный вид страхования заключается с гражданами РФ и стран СНГ, иностранными гражданами и лицами без гражданства; предприятиями и организациями независимо от форм собственности; иностранными юридическими лицами; участниками соревнований на трассах и треках на территории России на период проведения соревнований и тренировок. Договор страхования распространяется на страховые события, происшедшие на территории РФ, и он имеет лимит ответственности страховой фирмы по договору страхования гражданской ответственности: 1) за причинение вреда потерпевшему, в том числе смерть - 1 млн. рублей; 2) за уничтожение или повреждение имущества потерпевшего - 1 млн. рублей.
Размер страхового платежа устанавливается в зависимости от класса автомобиля.
Страховая сумма (лимит ответственности) может быть увеличена при одновременном пропорциональном увеличении страхового платежа. Договор страхования заключается на срок от 1 месяца до 1 года.
При наличии непрерывного страхования гражданской ответственности и отсутствия выплаты в течение двух предыдущих лет постоянным страхователям предоставляются льготы в виде скидки со страхового платежа в зависимости от срока страхования от 2 до 5 и более лет от 10 до 30 процентов. Росгосстрах является не только ведущей страховой организацией на российском страховом рынке, но он также выступает инициатором установления и поддержки активных связей с связей с зарубежными страховыми организациями, прежде всего в целях изучения мирового опыта в страховом деле и проведения оперативных страховых мероприятий. К ним, в, частности, относятся договоры страхования об оказании помощи "ассистанс" (оказание помощи за границей) российским гражданам, выезжающим за границу на автомашинах или любыми другими видами транспорта, в случае внезапного заболевания, несчастного случая или непредвиденных обстоятельств, связанных также с кражей или аварией автомашины, и ее ремонтом за границей. "Ассистанс" - одна из форм страхования, и российским гражданам, выезжающим за рубеж, может потребоваться его услуга в случае возникновения у него за рубежом временных трудностей (болезнь, несчастный случай и др.).
Договор оказания помощи может быть заключен с частными лицами-предпринимателями, туристскими группами, а также с предприятиями и организациями, командирующими своих работников на работу за рубеж. Страховой полис медицинского "ассистанса" может получить любой гражданин России, выезжающий за рубеж независимо от цели поездки. Полисы продаются всеми фирмами Росгосстраха Европейской части России. Стоимость страхового полиса медицинского "ассистанса" зависит от срока пребывания за границей и территориальной зоны. Тарифы по автомобильному "ассистансу" зависят не от протяженности маршрута путешествия, а от срока пребывания за границей. Формы "ассистанса" достаточно разнообразны.
7. Контроль за негосударственными организациями, занимающимися страховой деятельностью
Страховой деятельностью могут заниматься как государственные, так и негосударственные страховые компании. Деятельность страховых компаний носит предпринимательский характер. Подавляющее большинство компаний работают на страховом рынке менее года, лишь некоторые из них более двух лет. В настоящее время на территории РФ действуют федеральные и территориальные органы государственного страхового надзора.
Содержание взаимоотношений государства и страховых компаний кардинально изменилось. Государственное управление заменено на регулирование и контроль. Системы органов государственного страхования как самостоятельной системы органов государственного управления на современном этапе не существует.
На органы государственного страхового надзора возложены функции по выдаче лицензий и регистрации страховых компаний, по ведению единого реестра страховщиков.
Теперь рассмотрим деятельность негосударственной страховой компании "Гарантия" с размером уставного капитала в 4 млрд. рублей, созданной в феврале 1994 года. Данная страховая компания выдает страховые полисы на получение страхового платежа к свадьбе, на рождение ребенка и на погребение. Сроки страхования установлены: к свадьбе от 5 до 20 лет, рождению ребенка - от 5 до 20 лет и на погребение от 1 года до 20 лет. Страховые взносы выплачиваются через год после внесения страховых сумм ежемесячно, страховые выплаты составляют от 180 до 250 рублей на каждые 1000 рублей в зависимости от срока страхования.
Закон "О страховании" допускает на территории России перестрахование и рассматривает его как одну из форм страхования.
8. Федеральная служба по контролю за страховой деятельностью в РФ
В страховом деле, созданном на коммерческой основе, обязательно должен действовать Государственный надзор за страховой деятельностью. Такой надзор в России имеется. Он основан в целях соблюдения требований законодательства РФ о страховании, эффективного развития страховых услуг защите прав и интересов страхователей, страховщиков, иных заинтересованных лиц и государства. Данный надзор осуществляется Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью (Росстрахнадзора) в соответствии с Положением о нем. Данная Федеральная служба, являясь органом государственного управления, входит в систему центральных органов и на правах ведомства подчиняется Правительству Российской Федерации. Ее руководитель назначается Президентом Российской Федерации.
Руководитель Росстрахнадзора в пределах своей компетенции издает на основе федерального законодательства приказы и инструкции, дает указания обязательные для исполнения подведомственными учреждениями, а также всеми страховыми организациями, и организует проверки их исполнения.
Росстрахнадзор наделен следующими полномочиями:
* выдача лицензий страховщикам на осуществление страховой деятельности;
* ведение единого Государственного реестра страховщиков и объединений страховщиков, а также реестра страховых брокеров;
* контроль за обоснованностью страховых тарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков;
* разработка нормативных и методических документов по вопросам страховой деятельности.
Росстрахнадзор устанавливает основные и особые условия лицензирования страховой деятельности на территории России страховых организаций; получает от них отчетность по страховым операциям и т.д.
На систему страхования распространяется аудит страховых организаций, который регулируется Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года № 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации" и одноименными Временными правилами.
К настоящему времени сложился и утвержден Порядок проведения аттестации на право осуществления деятельности. Росстрахнадзором создана Центральная аттестатционно - лицензионная аудиторская комиссия, осуществляющая аттестацию страховых аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности в страховании. Данная комиссия состоит из 10 человек, представляющих Росстрахнадзор, Министерство финансов, Государственную налоговую службу, Центральный банк и Всероссийский союз страховщиков.
Росстрахнадзором определены учебно-методические центры, которым поручено проводить квалификационные экзамены. К ним относятся крупнейшие российские научные и учебные учреждения, связанные с экономикой и финансами: экономическая академия при Министерстве экономики, Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова, Финансовая академия при Правительстве России и др.
Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью может обращаться в арбитражный суд с иском о ликвидации страховщика в случае неоднократного нарушения последним законодательства РФ, а также о ликвидации предприятий и организаций, осуществляющих страхование без лицензий.
Создание разнообразных по формам собственности и организационно-правовым структурам страховых организаций повлекло за собой образование Страхового союза России, который начал действовать в начале 1992 года. Инициаторами его возникновения были Росгосстрах, Ингосстрах и другие ведущие российские страховые организации. Его главная цель - координация деятельности и защиты интересов членов-страховщиков. Страховой союз представляет собой межрегиональное профессиональное некоммерческое объединение страховщиков России.
Это независимая организация, действующая на принципах добровольности и самоуправления. Страховой союз участвует во взаимоотношениях с государственными, общественными, международными и иными организациями, способствует созданию и развитию страхового рынка, расширению страховых услуг. В Страховой союз России могут вступать все страховщики, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности на территории России. Сам союз не занимается непосредственно страховой деятельностью, не имеет целью получение прибыли. Руководящими органами Страхового союза являются Общее собрание, Президиум и Исполнительная дирекция. Президиум возглавляется президентом Росгосстраха.




Тема 11. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ
1. Понятие и система государственных расходов
Обеспечивая выполнение своих задач и функций, государство распределяет и использует финансовые ресурсы. Затраты государства, выражающие урегулированные правовыми нормами экономические отношения, складывающиеся при распределении и использовании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств и обеспечивающие его бесперебойное функционирование, являются государственными расходами.
Развитие государственных расходов непосредственно связано с хозяйственной и культурно- воспитательной функциями государства, созданием рыночной экономики. Осуществление перехода к рыночной экономике сопровождается образованием множества хозяйственных структур, основанных на разных формах собственности, переводом их на самофинансирование, увеличением объема расходов, осуществляемых этими предприятиями и организациями. Значительная часть расходов государства фиксируется в федеральном бюджете, бюджетах субъектов Федерации, а также в финансовых планах и сметах министерств, ведомств, предприятий и организаций. При составлении бюджетов определяется соотношение централизованных и децентрализованных денежных фондов .
Централизованные государственные расходы осуществляются также за счет государственных внебюджетных фондов. Помимо этого, расходы производят и органы местного самоуправления за счет находящихся в их распоряжении средств.
Экономическая роль государства проявляется в том, что оно оказывает финансовую поддержку отраслям народного хозяйства, финансирует социально - культурные мероприятия и науку, национальную оборону. Правоохранительную деятельность, судебную систему, систему государственных органов управления, которые практически воплощают его функции. Совокупность всех видов расходов государства составляет систему его расходов.
Поскольку расходы государства опосредствуют его функционирование, а основная часть расходов государственного бюджета т.е. единство всех затрат, покрываемых за счет бюджета государства, прямо зависит от политического и социально - экономического характера деятельности государства.
Расходы государственного бюджета являются объективной экономической категорией и имеют двойственный характер. С одной стороны - это затраты государства на финансирование отраслей народного хозяйства; с другой - это доходы предприятий, учреждений и организаций, за счет которых они образуют целевые денежные фонды, необходимые для их функционирования. Средства, выделяемые из бюджета на социально - культурные мероприятия, государственное управление и оборону страны, обслуживают государство экономически. Государство как собственник бюджетных средств на основе действующих нормативных актов выделяет денежные средства, общий размер которых устанавливается Законом о бюджете.
Воздействие на бюджетные расходы со стороны органов государственной власти, органов государственного управления общей компетенции и финансово - кредитной системы при помощи правовых средств осуществляется на протяжении всего расходного цикла, т.е. времени от возникновения объективно обусловленной потребности в затратах денежных средств на конкретные мероприятия до полного их удовлетворения. Циклы расходов различны: расходы на народное образование, например, объективно необходимы постоянно, а расходы связанные со строительством школы, определяются с момента их проектирования до сдачи объекта в эксплуатацию.
Объем расходов, проводимых в сфере народного хозяйства и в сфере социально - культурных мероприятий, которые финансируются из бюджета, определяется местом отрасли в системе управления государства либо значимостью мероприятий. С учетом этого все расходы государства, покрываемые бюджетными средствами, подразделяются на две группы: повторяющиеся ежегодно ( например, на содержание функционирующих школ, вузов, больниц и т.д. и новые, вводимые в предстоящий бюджетный период на предстоящее строительство новых корпусов больниц, окончание строительства, начатого ранее, и т.п.).
Объем расходов, проводимых в сфере народного хозяйства и в сфере социально-культурных мероприятий, которые финансируются из бюджете, определяется местом отрасли в системе управления государства либор значимостью мероприятий. С учетом этого все расходы государства, покрываемые бюджетными средствами, подразделяются на две группы: повторяющиеся ежегодно (например, на содержание функционирующих школ, вузов, больниц и т.д.) и новые, вводимые в предстоящий бюджетный период (на предстоящее строительство новых корпусов больниц, окончание строительства, начатого ранее, и т.п.).
Все субъекты Российской Федерации наделены правом покрытия затрат, связанных с из функционированием, за счет своих бюджетов. Первым участником правоотношений, связанных с покрытием расходов бюджетными средствами, является представляющий интересы государства , отпускающего бюджетные средства, финансовый орган, который составляет роспись расходов бюджета в соответствии с их поквартальным распределением , открывает кредиты , имеет права отзыва их и осуществляет постоянный контроль за использованием бюджетных ассигнований.
Участником правоотношений при бюджетном финансировании является также кредитное учреждение. В котором открыт расчетный, текущий (бюджетный) счет государственной организации, получающей бюджетные ассигнования. Кредитное учреждение принимает участие в кассовом исполнении бюджета и контроле за соблюдением финансовой дисциплины.
Третьим участником правоотношений при бюджетном финансировании выступает распорядитель бюджетных кредитов - руководитель учреждения, предприятия, организации, которому предоставлено право распоряжаться отпускаемыми для него бюджетными ассигнованиями, переводить их нижестоящим распорядителям.
Финансовые отношения в области расходов бюджета могут выступать только как правоотношения. Орган государства, представляющий его интересы и наделенный полномочиями регулировать общественные отношения в области бюджетных расходов. Применяет к органу, получающему бюджетные ассигнования метод властного воздействия. Государство в одностороннем порядке устанавливает виды расходов, финансируемых из бюджета за любые нарушения государственных предписаний. Однако финансовый орган, как и все участники этого вида финансовых правоотношений лишен права оперативной самостоятельности: он не решает вопрос о целесообразности, размерах и сроках расходования бюджетных средств. Все предрешено заранее органами государственной власти и управления. Субъект отношений, нарушивший предписание государства, неизбежно несет ответственность.
Как и все финансовые отношения в области расходов бюджета представляют неразрывный сплав организационных и имущественных сторон Они требуют правового воздействия при помощи всей совокупности юридических средств, которыми располагает государство.
Юридический механизм воздействия на государственные расходы представляет собой практическое применение предписаний финансово-правовых норм, устанавливающих порядок нормирования затрат государства на конкретные мероприятия, определения их ежегодных объемов и отпуска бюджетных средств на их покрытия, правовые формы, в которые облекаются при этом действия органов государственной власти и государственного управления.
2. Понятие и принципы финансирования
Расходы государства финансируются в основном за счет дохода общества, который концентрируется в государственном бюджете. Затраты государства покрываются также за счет прибыли предприятий, части амортизационных отчислений, долгосрочных банковских ссуд и т.д. Понятие расходов государства шире, чем понятие расходов государственного бюджета, составляющих лишь часть общих расходов государства.
Расходы государственного бюджета - это прямые затраты государства, связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств. Независимо от их направления они осуществляются на основе принципов организации государственных расходов: целевого направления средств, что выражается в строго предметно-целевом назначении (капитальные вложения, зарплата, командировки и т.д.); максимальной эффективности использования, т.е. обеспечения общественно необходимого результата при минимальных затратах; соблюдения режима экономии - системы форм и методов минимизации затрат денежных средств для получения запланированного результата, связанного с сокращением расходов, но главным образом - с наиболее целесообразным использованием денежных средств; осуществления финансового контроля в целях обеспечения соблюдения государственной финансовой дисциплины.
В условиях структурной перестройки народного хозяйства в практику финансирования вошло выделение денежных средств из бюджета на основах возвратности и возмездности. В значительной степени финансирование осуществляется на прежних принципах безвозвратности и безвозмездности, но в случаях необходимости получения бюджетных ассигнований и невозможности выделения средств на этих принципах участники финансирования в соответствии с законодательством могут получать денежные средства из бюджета на возвратной и возмездной основе.
С точки зрения экономического содержания средства государственного бюджета Российской Федерации расходуются на материальное производство и создание государственных резервов и на непроизводственную сферу. В соответствии с экономическим содержанием расходов государственного бюджет существует два режима бюджетного финансирования: режим финансирования коммерческих организаций и сметно-бюджетный режим.
Режим финансирования расходов на народное хозяйство.
Основная часть расходов на народное хозяйство направляется на развитие промышленности , ее базовых отраслей , отраслей промышленности, производящих продукты питания и непродовольственные товары для удовлетворения потребностей населения. Центральное место в расходах государства на народное хозяйство занимают расходы на финансирование агропромышленного комплекса страны, на мелиорацию земель.
Вложения денежных средств (инвестиции) в отрасли и сферы народного хозяйства производятся государственными органами и самими предприятиями. При этом инвестирование в создание и воспроизводство основных фондов осуществляется в форме капитальных вложений.
Источниками финансирования инвестиций законодательство называет:
* собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы инвестора (прибыль, амортизационные отчисления, денежные накопления и сбережения граждан и юридических лиц, средства, выплачиваемые органами страхования в виде возмещения потерь от аварий, стихийных бедствий и др.);
* заемные финансовые средства интересов (банковские и бюджетные кредиты, облигационные займы и другие средства);
* привлеченные финансовые средства инвесторов (средства, полученные от продажи акций, паевые и иные взносы членов трудовых коллективов, граждан, юридических лиц);
* денежные средства, централизуемые объединениями (союзами) предприятий в установленном порядке;
* ассигнования из бюджетной системы и внебюджетных фондов;
* иностранные инвестиции.
Расходы предприятий и иных коммерческих организаций финансируются главным образом за счет собственных средств, что ставит в прямую зависимость их производственное и социальное развитие от результатов деятельности. Бюджетное финансирование таких предприятий сохраняется при реализации ими крупных проектов и программ.
В период программ структурной перестройки производства и обеспечения эффективности использования средств федерального бюджета предприятием всех форм собственности и федеральным казенным заводом в соответствии с Указом Президента российской Федерации может предоставляться финансовая поддержка за счет средств федерального бюджета на принципах возвратности, срочности (в пределах текущего финансового года) и возмездности (плата в размере, обеспечивающему уплату процентов по государственному долгу ).
Ссуды для краткосрочной финансовой поддержки отпускаются по решению Правительства Российской Федерации на определенный срок, но не более чем до конца текущего финансового года. Предприятия, желающие получить краткосрочную финансовую поддержку из федерального бюджета, представляют в Правительство Российской Федерации:
* заявку на получение финансовой поддержки, подписанную руководителем и главным бухгалтером;
* копию документов о государственной регистрации;
* сведения о предполагаемом целевом использовании ссуды с утвержденным техническим обоснованием;
* копию баланса за предыдущий финансовый год, заверенную в налоговой инспекции или аудитором,
* заключение федерального органа исполнительной власти, ответственного за состояние соответствующей отрасли экономики,
* заключение органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположено предприятие.
Акционерные общества, предприятия с иностранными инвестициями и частные предприятия, кроме перечисленных документов, подают банковскую гарантию о возврате ссуды.
Руководители государственных предприятий, казенных заводов и акционерных обществ, все акции которых находятся в федеральной собственности, должны подать также документы о согласии на переоформление их трудовых контрактов на контракты с повышением ответственности за целевое использование получаемых из федерального бюджета средств. Проект такого контракта на основании Указа Президента Российской Федерации "О некоторых мерах по обеспечению государственного управления экономикой" от 10 июня 1994 г. готовит уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти и согласовывает его с подателем заявления не позднее семи дней с даты подачи.
Министерство экономики и Министерство финансов Российской Федерации дают заключение на представленные документы. Правительство Российской Федерации принимает положительное или отрицательное решение в срок не более двадцати дней с момента получения документов.
Решение о предоставлении ссуды оформляется распоряжением Правительства, после чего Министерство финансов Российской Федерации заключает с этим предприятием договор о предоставлении ссуды и осуществляет контроль за целевым использованием предоставляемых за счет федерального бюджета средств. Отказ в предоставлении ссуды принимается Правительством Российской Федерации в протокольном порядке, о чем предприятие уведомляется письмом.
В современный период структурной перестройки производства государство поддерживает инвестиционные строительные проекты путем направления финансовых ресурсов на выполнение федеральных целевых программ и на другие федеральные государственные нужды. Для этого ежегодно выделяются средства из соответствующих бюджетов.
Инвестиции в форме государственных централизованных капитальных вложений на создание и воспроизводство основных фондов финансируются из бюджетов на безвозвратной и возвратной основах. Они обеспечивают структурную перестройку народного хозяйства, сохранение и развитие производственного и непроизводственного потенциала России.
Приоритетные направления, для которых необходима государственная поддержка за счет средств федерального бюджета, определяются Министерством финансов Российской Федерации с учетом других федеральных органов исполнительной власти.
Финансирование капитальных вложений по перестройкам и объектам может осуществляться как за счет одного, так и за счет нескольких источников
На безвозвратной основе государственные централизованные капитальные вложения за счет федерального бюджета финансируются в соответствии с утвержденным перечнем строек и объектов для федеральных государственных нужд при отсутствии других источников или в порядке государственной поддержки строительства приоритетных объектов производственного назначения при максимальном привлечении собственных, заемных и других средств.
Для открытия финансирования государственных централизованных капитальных вложений на безвозвратной основе из федерального бюджета государственные заказчики подают в Министерство финансов Российской Федерации:
* выписки из перечня строек и объектов, учрежденного в установленном порядке, с указанием объемов государственных централизованных капитальных вложений;
* государственные контракты (договоры подряда) по строительству объектов для федеральных государственных нужд.
Открытие финансирования государственным заказчикам производится Министерством финансов Российской Федерации в течение одного месяца после утверждения в установленном порядке объемов государственных централизованных капитальных вложений и перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд.
На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 22 июня 1994 г. Подрядные строительные организации, выполняющие по договорам (контрактам) работы на объектах строительства для федеральных государственных нужд, получают от государственного заказчика работ аванс части стоимости подрядных работ в размере до 30 % от устанавливаемого Министерством экономики Российской Федерации лимита капитальных вложений на такие стройки и объекты. Открытие финансирования на безвозвратной основе из федерального бюджета на государственные централизованные капитальные вложения может осуществляться входящим в систему этих органов департаментам, межотраслевым государственным объединениям ,концернам, ассоциациям, корпорациям, акционерным обществам, предприятиям, для оформления безвозвратного финансирования государственных централизованных капитальных вложений за счет средств федерального бюджета заказчики предоставляют в банки, осуществляющие финансирование, следующие документы :
* титульные списки вновь начинаемых строек с разбивкой по годам;
* государственные контракты (договоры подряда) на весь период строительства с указанием формы расчетов за выполненные работы;
* сводные сметные расчеты стоимости строительства;
* заключение государственной вневедомственной экспертизы и государственной экологической экспертизы по проектной документации;
* уточненные объемы капитальных вложений и строительно-монтажных работ по переходящим стройкам.
Государственные централизованные капитальные вложения могут финансироваться из федерального бюджета на возвратной основе. Средства на это выделяются из федерального бюджета Министерству финансов Российской Федерации в установленном действующим законодательством порядке. Министерство финансов направляет средства заемщикам через коммерческие банки, перечень которых определяется Правительственной комиссией по кредитной политике по представлению Министерства финансов, Центрального банка Российской Федерации, министерств и ведомств Российской Федерации.
Коммерческие банки выдают подлежащие возврату средства федерального бюджета заемщикам на основе договоров. Общий срок пользования средствами федерального бюджета, предоставленными на возвратной основе на финансирование государственных централизованных капитальных вложений, и дата начала возврата их заемщиками устанавливаются в договорах.
Средства федерального бюджета должны использоваться строго по назначению, предоставляются заемщикам под залог и возвращаются в сроки, определенные договором. Плата за эти средства не может превышать размера ставки, установленной в договоре между Центральным банком Российской федерации и Министерством финансов Российской Федерации. Порядок авансирования подрядных работ на объектах строительства для федеральных государственных нужд, финансируемых за счет средств федерального бюджета на возвратной основе, такой же, как и на безвозвратной.
Финансирование и кредитование строительства из разных источников (бюджетных, собственных средств предприятий, других юридических и физических лиц) осуществляется в порядке, определяемом "Временным положением о финансировании и кредитовании капитального строительства на территории Российской Федерации", утвержденным Постановлением Российской Федерации от 21 марта 1994 г., с соблюдением пропорций расходования средств из всех источников в течение сего периода строительства объектов .
Банки, осуществляющие операции по финансированию капитальных вложений, выполняют следующие функции:
* проводят проверку представленных заказчиком документов;
* сверяют их с утвержденным перечнем строек и объектов для федеральных государственных нужд, после чего открывают (либо продолжают) финансирование строительства;
* в случае представления на централизованные капитальные вложения бюджетных средств на возвратной основе анализируют расчет сроков возврата средств и процентов по ним и заключают договор установленной формы;
* в случае, когда реальность возврата заемщиком средств и процентов по ним не подтверждена, банк информирует об этом Министерство финансов Российской Федерации.
Коммерческие банки финансируют стройки только при наличии положительных заключений государственной вневедомственной экспертизы и государственной экологической экспертизы по проектной документации.
В целях повышения эффективности использования централизованных капитальных вложений, направляемых на строительство объектов и создание производственных мощностей, включенных в состав федеральных государственных нужд, а также обеспечения своевременного ввода их в действие введен конкурсный порядок их размещения. Основным условием конкурса является обеспечение ввода в действие производственных мощностей и объектов в установленный срок при минимальном участии федерального бюджета в финансировании проекта.
3. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования
3.1. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекта
Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы, не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых планов - смет расходов. Объем необходимых затрат согласно сметам закрепляется в бюджетах всех уровней. Предусмотренные сметами расходов конкретных отраслей и учреждений и утвержденные бюджетами суммы денежных средств носят название бюджетных ассигнований.
Сметно-бюджетное финансирование - это безвозвратный и безвозмездный отпуск денежных средств на основе общих принципов финансирования. Однако ему свойственны и специальные принципы, такие как отпуск средств на обеспечение деятельности учреждений и организаций из бюджета, соответствующего их подчиненности ; отпуск средств в соответствии с программами и планами экономического и социального развития на каждый бюджетный год и в меру их выполнения ; планирование и финансирование на основе экономических нормативов, научно обоснованных с применением технических норм либо на конкурсной основе с выбором приоритетных направлений (наука и научные исследования) и контрактного выполнения при соблюдении режима экономии.
На сметно-бюджетном финансировании находятся учреждения социальной сферы: образовательные учреждения; учреждения охраны здоровья и физической культуры; учреждения культуры.
Среди социально-культурных мероприятий и учреждений, финансируемых их бюджетов разных уровней, ведущее место занимают народное образование и подготовка кадров (высшие учебные заведения, профессионально-технические училища, средние специальные учебные заведения, институты повышения квалификации и т.п.). Согласно закону Российской Федерации "Об образовании" от 10 июля 1992 г. Государство должно гарантировать ежегодное выделение финансовых средств на нужды образования в размере не менее 10 % национального дохода, а также защищенность соответствующих расходных статей бюджетов всех уровней.
Основой государственных гарантий получения гражданами России образования в пределах государственных образовательных стандартов является государственное и муниципальное финансирование образования. Нормативы финансирования образовательных учреждений устанавливаются в расчете на одного ученика (воспитанника) по каждому типу и виду этого учреждения при утверждении федерального бюджета и бюджетов разных уровней. В негосударственных образовательных учреждениях нормативы финансирования не должны быть ниже, чем в государственных и муниципальных. Все образовательные учреждения наделены правом привлечения в законодательно установленном порядке дополнительных финансовых ресурсов, в том числе и валютных. За счет предоставления платных дополнительных образовательных и других услуг, а также за счет добровольных пожертвований и целевых взносов юридических и физических лиц, в том числе иностранных и зарубежных. Привлечение образовательным учреждением дополнительных средств не влечет за собой снижения нормативов и абсолютных размеров бюджетного финансирования. Такие образовательные учреждения, как школы, финансируются в основном за счет местных бюджетов. Расходы отдельных школ предусматриваются в смете, составляемой на основе укрупненных нормативов, исходя из количества классов и числа учащихся.
Огромное значение для развития народного хозяйства и будущего страны имеет организация подготовки кадров. Из федерального бюджета выделяются средства на усиление поддержки ведущих учебных заведений Государственного комитета Российской Федерации по высшему образованию, профессионально-техническим училищам, средним специальным учебным заведениям.
Особенностью финансирования социально-культурных мероприятий в современных условиях является развитие коммерческих принципов в деятельности учреждений науки, культуры. Образования и здравоохранения. Например, источниками финансирования высшего образования являются : средства бюджета; привлеченные средства за счет коммерческой деятельности по оказанию платных услуг населению. Выполнения социальных и творческих заказов, работ по договорам с предприятиями и организациями, выручки от реализации продукции ; плата учащихся за обучение, вносимая лично либо перечисляемая предприятиями. Организациями и учреждениями за подготовку для них специалистов ; кредиты банков ; средства предприятий разных форм собственности; добровольные взносы отраслей, предприятий , организаций и пожертвования отдельных лиц. Высшее учебное заведение образует единый фонд оплаты труда и фонд производственного и социального развития . Образование этих фондов осуществляется на основе утвержденных единых нормативов.
Закон "Об образовании" предусматривает право граждан, прошедших конкурс и зачисленных в высшее учебное учреждение, на получение личного государственного образовательного кредита , предоставляемого на разных условиях (невозвращаемого, возвращаемого, частично возвращаемого). Порядок предоставления такого кредита должно определить законодательство. Закон "Об образовании" предусматривает, что в будущем нормативное финансирование высшего учебного заведения и послевузовского профессионального образования будет складываться из прямого финансирования из бюджета и средств, вносимых каждым учащимся ежегодно за счет полученного им для этой цели кредита.
Значительны государственные расходы на здравоохранение по долговременным экономическим нормативам. Однако по качественным параметрам наше здравоохранение уступает современному мировому уровню, поэтому, наряду с увеличением бюджетных затрат здравоохранение постепенно переходит на страховое обеспечение. На новые оценки качества труда медиков, новые формы организации медицинской помощи. Наряду с коммерческими стоматологическими поликлиниками, получают развитие такие же консультационно-диагностических центры, различные лаборатории. Платные услуги населению оказываются по ценам и тарифам, предусмотренным прейскурантами. А новые виды услуг - по ценам (тарифам), устанавливаемым с разрешения местных властей. Предоставляются платные услуги взамен деятельности, финансируемой из бюджета.
Помимо средств бюджета, средств, поступающих от оказания платных услуг населению, источниками финансирования здравоохранения могут быть такие:
* дополнительные заказы местных органов самоуправления, вышестоящих органов управления с выделением дополнительных ресурсов на их реализацию;
* часть сумм, взысканных с юридических лиц и граждан за ущерб, причиненный нарушением санитарных норм, загрязнением окружающей среды;
* средства, полученные медицинскими учреждениями с юридических лиц, получивших расстройство здоровья по вине этих юридических лиц и граждан;
* часть средств, сэкономленных в результате снижения заболеваемости с временной утратой трудоспособности;
* добровольные взносы граждан и юридических лиц. Эти средства поступают в единый фонд финансовых средств и расходуются на общих основаниях, если вносившие не указали целевое их назначение. Все средства, получаемые помимо бюджета, не учитываются при ассигнованиях из бюджета.
Средства, полученные из всех источников, образуют единый фонд финансовых средств учреждения и расходуется по смете учреждения здравоохранения.
Из бюджета финансируются расходы на физическую культуру, мероприятия в области молодежной политики и социальное обеспечение.
Из федерального бюджета покрываются затраты на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.
В сметно-бюджетном порядке из федерального бюджета отпускаются также средства на покрытие затрат на национальную оборону (содержание Вооруженных Сил , закупку вооружений и военной техники, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, капитальное строительство , пенсии военнослужащим . расходы Министерства Российской Федерации по атомной энергии), а также на ликвидацию вооружений , включая выполнение международных обязательств.
Важным направлением использования государственных средств являются расходы на управление. Из федерального бюджета финансируются расходы на Управление делами Президента Российской Федерации, Государственную думу Федерального Собрания Российской Федерации. Министерства и ведомства Российской Федерации. Территориальные органы государственного управления.
Режим сметно-бюджетного финансирования распространяется и на правоохранительные органы, органы безопасности судебную систему и органы прокуратуры российской Федерации.
3.2. Порядок сметно-бюджетного финансирования
Смета - это финансово-плановый акт, определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, предусмотренных на содержание учреждений и организаций.
Она является планом финансирования учреждений и расходования бюджетных смет.
Правовое значение сметы состоит в том, что она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств , отпускаемых из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по отпуску этих средств и их права на осуществление контроля за целевым использованием бюджетных ресурсов. На основании соответствующим образом утвержденной сметы у участников правоотношений по исполнению расходной части бюджета - руководителей бюджетных учреждений, с одной стороны, и у финансовых органов, представляющих интересы государства, - с другой, возникают права и обязанности.
По кругу охватываемых учреждений и мероприятий сметы делятся на индивидуальные, сметы централизованных мероприятий и сводные.
Сметы на централизованные мероприятия составляются министерствами, ведомствами, управлениями и отделами органов местного самоуправления на расходы, связанные с проведением централизованных мероприятий, например, проведение конференций , августовских чтений учителей и т.д.
Сводные сметы объединяют все индивидуальные сметы подведомственных министерствам , ведомствам , исполнительным органам на местах учреждений и смету расходов на централизованные мероприятия.
Формы сводных и индивидуальных смет устанавливаются в централизованном порядке Министерством финансов РФ.
Индивидуальная смета - это смета, отражающая особенности отдельного учреждения. Для однотипных бюджетных организаций устанавливаются типовые формы смет расходов. Они включают три основные раздела:
1. общие сведения об учреждении, общую сумму расходов с распределением по кварталам и направлениям расходов;
2. оперативно-производственные показатели, необходимые для определения расходов: количество штатных единиц, обслуживаемый контингент (число классов, коек в больнице и т.д.);
3. расчеты по отдельным статьям сметы.
Смета состоит из статей, каждая из которых содержит однородную группу расходов, носящих строго обязательный характер.
Приведем некоторые в качестве примера.
Статья 1. Заработная плата. Сюда включаются все расходы на выплату заработной платы в соответствии с должностями, установленными окладами и ставками, профессиональными категориями, выплаты совместителям, доплаты и установленные надбавки.
Статья 2. Начисления на заработную плату. По этой статье планируются и учитываются отчисления в фонд социального страхования работников и в Пенсионный фонд. Исходя из объема фонда заработной платы в размере, установленном законодательством .
Статья 3 . Канцелярские и хозяйственные расходы В этой статье сгруппированы расходы , связанные с управлением и хозяйственным обслуживанием помещением и работ . Это - оплата за печатание бланков, абонементная плата за телефон, телетайпы, оплата телефонных переговоров, аренды помещений, вневедомственной охраны , водоснабжения, газа и т.д.
Статья 4. Командировки и служебные разъезды. По этой статье оплачивается проезд, суточные, квартирные при служебных командировках административно-управленческого персонала; расходы на приобретение билетов на внутригородской транспорт для работников, деятельность которых связана с разъездами по городу. По этой же статье выплачиваются подъемные , если специалисты приглашаются из других регионов.
Статья 5. Расходы учебные, на производственную практику студентов и учащихся, научно-исследовательские работы и приобретение книг для библиотек.
Статья 6. Стипендии. Определение размера ассигнований по этой статье производится отдельно на выплату стипендий студентам дневной формы обучения и студентам, которых берут на обучение на контрактной основе; студентам вечерних и заочных отделений последних курсов в размере месячной стипендии в период нахождения в отпусках без сохранения содержания, которые предоставляются им согласно действующему законодательству для ознакомления непосредственно на производстве с работой по избранной специальности, аспирантам , ординаторам , слушателям курсов преподавателей иностранного языка , слушателям подготовительных курсов.
Статья 7. Расходы на питание. По этой статье расходуются средства на питание в лечебных учреждениях, детских домах и школах - интернатах, детских дошкольных учреждениях, в училищах, где курсанты находятся на полном государственном обеспечении; на выдачу бесплатного спецпитания .
Статья 8 . Приобретение медикаментов и перевязочных средств. Как правило , расходы по этой статье планируются только в медицинских учреждениях; по этой же статье покупаются кровь и плазма для переливания, бакпрепараты, химреактивы и химпосуда для проведения анализов.
Статья 9 . Приобретение оборудования и инвентаря. Деньги выделяются по установленным экономическими нормативам, которые рассчитываются в процентном отношении к стоимости основных фондов учреждения по данным последнего годового отчета. Размер зависит от возможности бюджета, из которого выделяются средства.
Статья 10. Приобретение мягкого инвентаря и спецодежды. По этой статье приобретается постельное белье (больницы, общежития).
Статья 11. Государственные капитальные вложения. Средства предназначаются на оплату работ по новому строительству, приобретению и монтажу оборудования, реконструкции сооружений, оборудования, строений. Расходы осуществляют только при наличии утвержденной документации.
Статья 12. Капитальный ремонт строений и сооружений. Финансирование проводится при наличии технической документации, определяющей объем и стоимость ремонтов и подтверждающей фактическое исполнение. Средства могут использоваться на улучшение благоустройства и реконструкцию объектов.
Статья 13 . Другие расходы. Ассигнования по этой статье предусматриваются на культурно-просветительную работу среди студентов. Учащихся, детей, на физическое воспитание, работу на массовой информации и т.д.
Все средства, полученные учреждениями из бюджета и различных источников, образуют Единый фонд финансовых средств. Единого фонда финансовых средств в плановом размере формируются источники для возмещения материальных и приравненных к ним затрат. К этим затратам относятся затраты, включенные в статьи 1, 2, 3, 4, 5, 8, 9, 10, 13 сметы бюджетного учреждения. Кроме того. В состав материальных и приравненных к ним затрат включаются также оплата процентов за краткосрочный кредит и суммы, уплаченные в виде экономических санкций.
Из оставшихся средств по установленному нормативу образуется фонд производственного и социального развития, за счет которого производятся расходы. Оставшаяся часть Единого фонда финансовых средств направляется на образование фонда материального поощрения.
В течение года сеть бюджетных учреждений и штаты могут изменяться. Поэтому при планировании расходов осуществляется среднегодовое исчисление.
Одним из важнейших положений планирования расходов является соблюдение пропорций в распределении денежных средств в Российской Федерации с задачами комплексно-целевого финансирования и эффективности использования средств бюджетов всех уровней. Для этого применяется нормирование расходов. Нормы разрабатываются на основе общего для всех субъектов Федерации принципа распределения бюджетных средств, который обеспечивает равные условия удовлетворения социально-культурных и бытовых нужд населения. Разный уровень экономического развития субъектов Федерации требует дифференциации норм с учетом экономических особенностей и потребностей регионов.
Нормы расходов - это установленный компетентным органом размер затрат на расчетную единицу (койка в больнице, студент в университете). Нормы бюджетных расходов классифицируются по разным признакам. Прежде всего, они распределяются по содержанию: материальные и денежные. Денежные нормы являются стоимостным выражением натуральных (они получаются в результате умножения затрат в натуральном выражении на государственную цену).
По юридическим свойствам нормы подразделяются на обязательные (устанавливаемые актами органов государственного управления и не подлежащие изменению - ставки зарплаты, нормы расходов на питание и т.д.) и расчетные (средние затраты на расчетную единицу).
Расчетные нормы определяются самим учреждением по согласованию с финансовыми нормами. При их установлении учитываются конкретные условия (например, определение объема затрат на отопление в школах или больницах в Мурманской области или Ставропольском крае), в которых находится данное учреждение.
При бюджетном нормировании расходов Правительство устанавливает нормативы - размеры расходов, которые не связаны с единицей нормирования (например , проценты начисления на заработную плату).
По степени охвата затрат на основную единицу финансирования расходов подразделяются на индивидуальные и укрупненные. Индивидуальные нормы, как обязательные, так и расчетные, применяются при составлении индивидуальных смет; укрупненные - при составлении бюджетов разных уровней и представляют собой общий объем затрат на плановый показатель.
Большую часть ассигнований на содержание бюджетных учреждений составляют затраты по статье 1 сметы. Поэтому при составлении сметы особое место занимает нормирование заработной платы.
Фонд заработной платы для бюджетного учреждения исчисляется исходя из штата сотрудников ( количество должностей по установленному для учреждения перечню ) и ставок заработной платы по установленному нормативу в зависимости от стажа, образования и т.д.
При планировании ассигнований на содержание бюджетных учреждений критерий определяется так, чтобы он максимально отражал целевую направленность (школа, детский сад) и виды затрат (зарплата, питание больных, капитальный ремонт и т.д.).
Формирование и исполнение сметы расходов бюджетных учреждений осуществляется на основании нормативных актов. Деятельность государственных организаций и учреждений по формированию и исполнению смет расходов неотрывна от стадий бюджетного процесса и носит название сметного процесса. Составление смет - это часть составления проекта бюджета. Лишь после утверждения бюджета, из которого будут финансироваться расходы по смете, смета приобретает юридическую силу.
Проект сметы составляется во время разработки проекта бюджета. Конкретные сроки составления смет для каждого учреждения устанавливаются вышестоящей организацией. При определении расходов по смете бюджетные учреждения руководствуются законами, постановлениями правительства, решениями местных органов, вышестоящей организации, нормами расходов, нормативами, тарифами на электроэнергию, воду, коммунальные услуги и т.д. Каждое учреждение обязано обеспечить строгий режим экономии материальных и финансовых ресурсов. Проекты смет рассматриваются в сроки, установленные министерствами, ведомствами, управлениями и отделами местных органов самоуправления, с тем, чтобы сводные итоги рассмотрения могли быть включены в проекты соответствующих бюджетов, из которых финансируются учреждения.
В двухнедельный срок после утверждения соответствующими органами бюджетов на уровне Федерации, субъектов Федерации и административно-территориальных образований вышестоящие распорядители бюджетных кредитов утверждают сметы расходов учреждений и сметы на централизованные мероприятия.
Смету расходов в разрезе статей классификации расходов для бюджетов учреждений утверждает и подписывает, поставив печать на всех экземплярах сметы, руководитель организации. Сметы расходов бюджетных учреждений, непосредственно не подчиненных министерствам и ведомствам, утверждаются вышестоящими организациями, которым они подчинены.
Распределение бюджетных ассигнований в смете по кварталам производится в соответствии с поквартальной разбивкой соответствующего бюджета . К смете прилагается пояснительная записка, в которой содержатся подробные обоснования и расчеты по каждому виду расходов и их объему в целом .
В течение двух месяцев после утверждения бюджетов финансовые органы контролируют правильность составления и утверждения смет расходов бюджетных учреждений.
4. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений
Наряду с ассигнованиями из бюджета бюджетные учреждения имеют источники доходов, которые они получают не из бюджета, а от разных предприятий, организаций, учреждений, граждан, объединений граждан за выполнение для них работы или услуги (специальные средства) в зависимости от профиля бюджетного учреждения (вуз, больница и т.п.). На счета бюджетных учреждений поступают суммы для временного хранения (депозитные суммы), для выплат по целевому назначению определенным юридическим лицам или гражданам (суммы по поручениям). Таким образом, внебюджетные средства бюджетных учреждений объединяются в три вида : специальные, депозитные и суммы по поручениям.
К специальным средствам относятся: доходы от эксплуатации транспорта; арендная и квартирная плата и другие доходы от зданий и помещений, а также поступления от субарендаторов за объединенное хозяйственное обслуживание (отопление, уборщика помещений, телефон и т.д. ), т.е. средства, получаемые в результате выполнения однотипных форм деятельности бюджетными учреждениями независимо от профиля их основной деятельности.
Специальные средства получают бюджетные учреждения и в результате проведения мероприятий, которые соответствуют характеру их основной деятельности : например, средства. Поступающие от родителей за обучение детей в дошкольных и образовательных бюджетных учреждениях; плата за обязательные осмотры медицинскими учреждениями лиц, работающих в пищевой промышленности, и т.д.
В современных условиях перехода к рыночным отношениям большое значение приобрели внебюджетные средства, получаемые бюджетными учреждениями от выполнения работ, услуг, предпринимательской деятельности как дополнительный источник финансирования деятельности этих учреждений.
Депозитные суммы - это средства, поступающие на временное хранение бюджетным учреждениям с обязательством возврата по требованию владельца. К ним относятся залоги, денежные средства больных, находящихся на стационарном лечении в лечебных учреждениях, и т.д.
Суммы по поручениям - денежные средства, которые переводятся предприятиями, учреждениями и организациями на выполнение конкретных заданий в соответствии с действующим законодательством (например, суммы единовременной помощи, выделяемые работникам подведомственных учреждений из централизованного фонда министерства).
В отношении этих видов внебюджетных средств бюджетных учреждений права их руководителей ограниченны. Так, распорядители бюджетных кредитов не имеют права даже временно использовать денежные средства из сумм по поручениям и депозитов на потребности своего учреждения . Депозитные средства возвращаются по первому требованию владельца. Суммы по поручениям выдаются лицам, указанным в поручении.
В бюджетных учреждениях, переведенных на новые условия хозяйствования, средства, полученные из бюджета и других источников, образуют единый фонд финансовых средств. Бюджетные средства, выделенные по долгосрочным экономическим нормативам, поступления по договорам за выполненные работы (услуги), поступления от оказания услуг населению, добровольные взносы юридических лиц и граждан в виде денежных средств поступают в Единый фонд финансовых средств бюджетных учреждений, если сделавшие взносы не определили их целевое назначение. При целевом назначении добровольных взносов они зачисляются непосредственно в соответствующие фонды и расходуются на указанные вносителем нужды.


Тема 12. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ
1. Кредитные правоотношения, понятие и их виды
Согласно ст. 819 Гражданского Кодекса по кредитному договору банк или иная кредитная организация /кредитор/ обязуются предоставить денежные средства /кредит/ заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается недействительным. Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам. Прежде всего по основным группам заемщиков: кредит хозяйству, населению, государству.
По назначению /направлению/ различают кредит:
* потребительский,
* промышленный,
* сельскохозяйственный,
* инвестиционный,
* бюджетный.
В зависимости от сферы функционирования банковские кредиты могут быть двух видов: ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов, и кредиты участвующие в организации оборонных фондов.
По срокам пользования кредиты бывают:

<< Пред. стр.

стр. 4
(общее количество: 7)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>