<< Пред. стр.

стр. 5
(общее количество: 5)

ОГЛАВЛЕНИЕ

налога) и учетной прибылью в форме числовой сверки между:
затратами по налогу (возмещением налога) и произведением
учетной прибыли и применяемой ставки (ставок) налога на
прибыль, с указанием метода расчёта применяемой ставки
(ставок); либо
средней эффективной ставкой и применяемой ставкой налога,
с раскрытием метода расчёта применяемой ставки налога;

Объяснение изменений в применяемой налоговой ставке (ставках) в
сравнении с предшествующим периодом;

Сумма (и, если имеется, дата истечения срока действия) вычитаемых
временных разниц, неиспользованных налоговых убытков и кредитов, в
отношении которых в балансе не был признан отложенный налоговый
актив.




1831
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 18 – МСФО 12 НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ



Иллюстрация 22
Согласование теоретически рассчитанных и фактических затрат по налогу для Группы:

2002 г. 2003 г.
€ млн. € млн.
% %

358 100 (752) 100
Теоретические затраты по налогу на прибыль
(677) –189 (179) 24
Более низкий налог с учетом необлагаемого
дохода
Более высокий налог с учетом затрат, не
относимых на валовые расходы 195 54 273 –36
17 5 13 –2
Прочие налоговые последствия
Фактические затраты по налогу (107) –30 (645) 86




Примечания к консолидированной финансовой отчётности Группы Bayer


Совокупная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и
ассоциированные компании, филиалы и совместные предприятия;
В отношении каждого типа временных разниц, неиспользованных налоговых
убытков и неиспользованных налоговых кредитов:
сумма отложенных налоговых активов и обязательств, признанных в
балансе для каждого представленного периода;
сумма возмещения/ затрат по отложенному налогу, признанная в
отчете о прибылях и убытках (если она не очевидна из движения по
статьям, признанным в балансе).
В отношении прекращенной деятельности, затраты по налогу, связанные с:
прибылью или убытком в связи с прекращением деятельности; и
прибылью или убытком от обычных операций по прекращенной
деятельности за период, вместе с соответствующими суммами для
каждого предшествующего периода.
Компания должна раскрывать сумму отложенного налогового актива, а также
основания в пользу его признания, когда:

реализация отложенного налогового актива зависит от получения
будущей налогооблагаемой прибыли, превышающей прибыль,
возникающую в результате погашения существующих
налогооблагаемых временных разниц; и

компания несет убыток в текущем или предшествующем периоде в
налоговой юрисдикции, к которой относится отложенное налоговое
требование (актив).




1832
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 18 – МСФО 12 НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ



Фокус
Вы должны были научиться:

учитывать текущие налоговые обязательства и активы в соответствии с
МСФО 12;

объяснять влияние налогооблагаемых временных разниц на учётную и
налогооблагаемую прибыль;

излагать принципы учёта отложенного налога согласно методу полного
и частичного признания и объяснять преимущества и недостатки
каждого из них;

излагать требования МСФО в отношении отложенных налоговых активов и
обязательств;

рассчитывать отложенный налог и отображать его в финансовой
отчётности.




1833
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 18 – МСФО 12 НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ



Решения упражнений
Решение 1
Балансовая Налоговая Временная
стоимость база разница
$ $
Необоротные
активы
Основные средства 200,000 175,000 25,000

Дебиторская
задолженность:
Торговые дебиторы 50,000 55,000 (5,000)
Проценты к 1,000 1,000
?
получению

Кредиторская
задолженность
Штраф 10,000 10,000 ?
Проценты к выплате 2,000 (2,000)
?

Отл. налог @
Временная
30%
разница
Отложенное налоговое обязательство 26,000 7,800
Отложенный налоговый актив (7,000) (2,100)
5,700
Отл. налог
@ 30%
$
Отложенный налог на 1 января 2004 г. 1,200
Отчет о прибылях и убытках Сальдирующая цифра 4,500
Отложенный налог на 31 декабря 2004 г. 5,700
Решение 2
Временная
разница
$
Необоротные активы (460,000 ? 320,000) 140,000
Убытки (90,000)

Отложенное налоговое обязательство (31% ? 43,400
140,000)
Отложенный налоговый актив
Возврат в 2005 г. (30,000 ? 34%) (10,200)
Возврат в 2006 г. (30,000 ? 32%) (9,600)
Возврат в 2007 г. (30,000 ? 31%) (9,300)
–––––––
Отложенное налоговое обязательство 14,300
–––––––




1834
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 18 – МСФО 12 НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ



Решение 3
Отл. налог
$
Отложенное налоговое обязательство на 1 января 10,000
Отчёт о прибылях и убытках ? изменение ставки 1,667
––––––
(10,000 ? 35/30)
Пересчитанный остаток на начало периода 11,667
Отчёт о прибылях и убытках ? временные разницы
(Сальдирующая цифра) 38,383
––––––
Отложенное налоговое обязательство на 31 декабря (РАСЧЁТ) 50,050
––––––


РАСЧЁТ Балансовая Налоговая Временная
стоимость база разница
$ $
Основные средства 460,000 320,000 140,000
Начисленные проценты:
к получению 18,000 18,000
?
к уплате (15,000) (15,000)
?

Отложенное налоговое обязательство (35% ? 55,300
158,000)
Отложенный налоговый актив (35% ? 15,000) (5,250)
––––––
Отложенный налог по ставке 35% 50,050
––––––


Решение 4
Отл. налог
@ 30%
$
Отложенный налог на 1 января 2003 г. 60
(1,000 ? 800) ? 30%
На счет собственного капитала 105
30% ? (1,250 ? 900)
Отчёт о прибылях и убытках Сальдирующая цифра 15
–––
(либо (150 ? 100) ? 30%)
Отложенный налог на 31 декабря 2003 180
г. –––




1835
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 18 – МСФО 12 НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ




1836
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 18 – МСФО 12 НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ




1837
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004

<< Пред. стр.

стр. 5
(общее количество: 5)

ОГЛАВЛЕНИЕ