<< Пред. стр.

стр. 4
(общее количество: 4)

ОГЛАВЛЕНИЕ

6.4
В соответствии с концепцией единой компании финансовая отчетность группы
должна показывать основные средства по стоимости, по которой они были бы
показаны, если бы передачи не было.

Компания-продавец основных средств могла показать в своей отчётности
прибыль (убыток) от их реализации. Такую прибыль или убыток нужно при
консолидации исключить.

Компания-покупатель включает такой актив по первоначальной стоимости для
себя (она будет отличаться от первоначальной стоимости этого актива с точки



2122
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 21 – ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ – КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНС


зрения группы) и начислять на него амортизацию. Отчисления за год будут
отличаться от отчислений, сделанных, если бы продажи активов не было.

Необходимые корректировки

Устранить прибыль
Исправить амортизационные отчисления

Комментарий

Эти корректировки позволят восстановить первоначальную
стоимость с точки зрения группы.

И в этом случае корректировки могут выполняться как в
консолидированной отчетности, так и в отчетности отдельных
компаний. Нужно отметить, что если они проводятся как корректировки
отдельных компаний:

нереализованная прибыль будет исключена из учета компании-
продавца,

корректировка амортизации будет проведена в учете
компании-покупателя.

Подход

Рассчитайте суммы, подлежащие включению в отчетность, с учетом
продажи и как если бы продажа активов не состоялась.

Иллюстрация 4

Материнской компании H принадлежит 80% акционерного капитала дочерней
компании S. 1 января H продала S актив за 15,000 дол. Первоначальная
стоимость этого актива для H составляла 20,000 дол., а накопленная
амортизация на дату продажи равнялась 8,000 дол. Обе компании амортизируют
такие активы по методу прямой линии и по ставке 20% в год, при этом
амортизация начисляется в полной мере в год приобретения, а в год продажи –
не начисляется.

Задание:

Рассчитать корректировки в консолидированном балансе на 31 декабря




2123
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 21 – ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ – КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНС


РАСЧЕТЫ

Суммы, Суммы, показанные, Корректировка
показанные в если бы не было
отчетности передачи активов


ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ
СТОИМОСТЬ 15,000 20,000
Накопленная амортизация
(20% ? 15,000) (3,000) *(12,000)
______ ______
12,000 8,000 4,000

Отчисления за год 3,000 4,000 1,000

Прибыль от выбытия актива
Поступления 15,000
Остаточная
стоимость
(20 – 8) (12,000)
––––––
3,000 – 3,000

В консолидированной финансовой отчетности
Дт отчет о прибылях и убытках – Прибыль от выбытия актива 3,000
Кт Основные средства 3,000

и
Дт отчет о прибылях и убытках – Амортизация 1,000
Кт Основные средства 1,000
ИЛИ
В учетных записях H
Дт отчет о прибылях и убытках – Прибыль от выбытия актива 3,000
Кт Основные средства 3,000
И в учетных записях компании S (доля меньшинства в данной корректировке
учитывается автоматически)
Дт отчет о прибылях и убытках – Амортизация 1,000
Кт Основные средства 1,000




2124
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 21 – ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ – КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНС



Фокус
Вы должны знать и уметь:

Объяснять концепцию группы и цель подготовки консолидированной
финансовой отчетности;

Готовить консолидированный баланс простой группы с учетом прибыли
до и после приобретения, доли меньшинства и гудвилла;

Объяснять, почему внутригрупповые операции должны исключаться
при консолидации;

Показывать эффект торговых операций между компаниями группы и
прочих операций, в том числе нераспределенной прибыли и
внутригрупповых кредитов.




2125
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 21 – ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ – КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНС




2126
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 21 – ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ – КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНС




2127
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004

<< Пред. стр.

стр. 4
(общее количество: 4)

ОГЛАВЛЕНИЕ