<< Пред. стр.

стр. 3
(общее количество: 3)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Стоимость инвестиции 60,000
Чистые активы на дату
приобретения (65,000 ? 80%) 52,000
______
Гудвилл на дату приобретения 8,000
Гудвилл в конце периода 7,400
______
Списано на Ф2 600
______
Журнал

Дт Земля 2,500
Дт Ф2 (гудвилл) 600
Кт Гудвилл (9,000 – 7,400) 1,600
Кт Доля меньшинства (2,500 ? 20%) 500
Кт Нераспределенная прибыль на начало периода1000




2216
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 22 – ДАЛЬНЕЙШИЕ КОРРЕКТИРОВКИ



7 Расчёт консолидированного баланса

Определение структуры группы
(1) Р1

Осуществление корретировок в отчётности отдельных компаний
(2)

насколько возможно, рекомендуется делать проводки непосредственно в
тексте вопроса

Расчёт чистых активов
(3) Р2

один для каждой дочерней компании

цель – показать чистые активы на две даты:

На На
отчётную дату дату приобретения
Акционерный капитал X X

Нераспр. прибыль
Из вопроса X X
Корретировки (X) (X)
______ ______
X X

Резерв переоценки
(по справедливой стоимости) X X
______ ______
X X
______ ______

ДОЛЯ МЕНЬШИНСТВА ГУДВИЛЛ

?% ? чистые активы на отчётную дату Стоимость X
Приобретенная доля чистых
активов
x% ? чистые активы на
КОНС. НЕРАСП. ПРИБ дату приобретения (X)
____
Вся нерасп. приб. H X
из вопроса X ____
Корретировки (X)
____
X
? x%
доля в прибыли дочерней компании,
полученной после приобретения
Обесцененный гудвил (X)
____
X




2217
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 22 – ДАЛЬНЕЙШИЕ КОРРЕКТИРОВКИ



Фокус
Вы должны были научиться:

учитывать дивиденды, выплаченные из прибыли, заработанной до даты
приобретения;

представлять в отчётности результаты внутригрупповых дивидендов, в т.
ч. таких, которые были выплачены из прибыли, заработанной до даты
приобретения;

объяснять, почему в целях подготовки консолидированной финансовой
отчётности возмещение, уплаченное за приобретение дочерней компании,
а также приобретаемые идентифицируемые активы и обязательства,
должны учитываться по их справедливой стоимости;

готовить консолидированный баланс, в котором проведены все
необходимые корректировки с учётом справедливой стоимости (а также
их влияние на деловую репутацию (гудвилл)) в отношении:

амортизируемых и неамортизируемых необоротных активов;
запасов;
монетарных обязательств; и
активов и обязательств, не включенных в собственный баланс дочерней
компании.




2218
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 22 – ДАЛЬНЕЙШИЕ КОРРЕКТИРОВКИ



Решения упражнений
Решение 1

(a) Отображение дивидендов в учёте отдельных компаний


$ $
Дивиденды материнской компании (H)

Отчётность H
Дт Отчёт о прибылях и убытках 10,000
Кт Обязательства 10,000

Дивиденды дочерней компании (S)

Отчётность S
Дт Отчёт о прибылях и убытках 5,000
Кт Обязательства 5,000

1,250
Доля меньшинства

Отчётность H
Дт Дебиторы (75% ? 5000) 3,750
Кт Отчёт о прибылях и убытках 3,750

(b) В консолидационном расчёте


Чистые активы S Ltd На дату:
Отчётности Приобретения
$ $ $

Акционерный капитал 25,000 25,000
Нераспределенныя прибыль
В соответствии с вопросом 45,000
Объявленные дивиденды (5,000)
———
40,000 20,000
——— ———
65,000 45,000
——— ———




2219
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 22 – ДАЛЬНЕЙШИЕ КОРРЕКТИРОВКИ


$
Доля меньшинства
25% ? 65,000 16,250
———

$
Нераспределенныя прибыль

H Ltd. в соответствии с вопросом 60,000
Объявленные дивиденды (10,000)
Дивиденды от S 3,750

Доля в S Ltd. 15,000
[75% ? (40,000 – 20,000)]
———
68,750
———
(c) В консолидированном балансе

$
Обязательства Объявленные дивиденды
Материнская компания 10,000
Доля меньшинства 1,250
———



Решение 2
На 31 декабря 2003 г.

$
Необоротные активы:
Гудвилл 160
Материальные активы
(1,800 + (1,000 + 300 ? [2/10 ? 300])) 3,040
Текущие активы (400 + 300) 700
–––––
3,900
–––––

Акционерный капитал 100

Нераспределенныя прибыль 3,132

Доля меньшинства 268

Текущие обязательства (200+200) 400
–––––
3,900
–––––




2220
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 22 – ДАЛЬНЕЙШИЕ КОРРЕКТИРОВКИ


РАСЧЁТЫ

(1) Чистые активы дочерней компании

На дату отчётности На дату приобретения
$ $ $
Акционерный капитал 100 100

Нераспределенныя прибыль
в соотв. с вопросом 1,000 600
Доп. амортизация (60) 940
______
Корректировка с учётом справедливой
стоимости 300 300
______ ______

Чистые активы 1,340 1,000
______ ______

$
(2) Гудвилл
Стоимость 1,000
Приобретенная часть чистых
активов 80% ? 1,000 (800)
______
200
______
Баланс 160
Отчёт о прибылях и убытках 40

(3) Доля меньшинства
20% ? 1 340 $268
______

(4) Консолидированная нераспределенныя прибыль

H 2,900

Доля в S
80% (940 – 600) 272

Гудвилл (40)
______
3,132
______




2221
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 22 – ДАЛЬНЕЙШИЕ КОРРЕКТИРОВКИ




2222
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2005
СЕССИЯ 22 – ДАЛЬНЕЙШИЕ КОРРЕКТИРОВКИ




2223
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004

<< Пред. стр.

стр. 3
(общее количество: 3)

ОГЛАВЛЕНИЕ