<< Пред. стр.

стр. 2
(общее количество: 4)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Косвенный метод

Шаг 1(a) Берём прибыль до налогов.

Шаг 1(b) Корректируем её на операции неденежного характера, а также
инвестиционные и финансовые операции, учтённые по методу
начислений.

? Операционная прибыль до изменений оборотного капитала

Шаг 1(c) Учёт изменений оборотного капитала.

? Денежные средства от операционной деятельности (тот же результат,
что и при использовании прямого метода)

Представление потоков денежных средств от
4
инвестиционной и финансовой деятельности
Раздельное представление
4.1
Компания должна раздельно представлять основные виды валовых денежных
поступлений и валовых денежных платежей, возникающих от инвестиционной и
финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность
4.2
Покупка основных средств – имеются в виду фактически уплаченные суммы.

Поступления от продажи основных средств.


Упражнение 1
2003 г. 2002 г.
млн. дол. млн. дол.
Выдержка из баланса – Необоротные активы 10,000 9,000
Дополнительная информация
1,000
Амортизационные отчисления за год
100
Остаточная стоимость выбывших активов

Задание:

Рассчитать приобретение основных средств за
период.




2907
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Финансовая деятельность
4.3
Подход заключается в том, чтобы, исходя из изменений остатков баланса, рассчитать
расходы денежных средств.


Упражнение 2
млн. дол. млн. дол.
Выдержка из баланса
150 100
Акционерный капитал
48 40
Эмиссионный доход

В течение периода на акционерный капитал повлияли следующие операции:
1) В целях покупки пакета акций дочернего предприятия компания
осуществила эмиссию акций номиналом 10 млн. дол. (эмиссионный доход
составил 2 млн. дол.)
2) Компания осуществила эмиссию акций за денежные средства. Затраты на
эмиссию составили 1 млн. дол. и были списаны на счет эмиссионного
дохода.
Задание:

Рассчитать денежные поступления от эмиссии акций.


Порядок решения
Акционерный Эмиссионный
капитал доход
Остатки на конец года

Возврат затрат на эмиссию акций

Минус неденежные операции

Минус остатки на начало года


Привлечённые денежные средства



Компоненты денежных средств и их
5
эквивалентов
Согласование
5.1
Компания должна раскрывать состав денежных средств и их эквивалентов, а также
согласовывать суммы, приведенные в отчете о движении денежных средств, с
эквивалентными статьями, представленными в балансе (при необходимости, в
примечании к отчёту о движении денежных средств).




2908
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Формат
6
Прямой метод
6.1
$ $
Потоки денежных средств от операционной деятельности
x
Денежные поступления от покупателей
(x)
Денежные платежи поставщикам и работникам
____

Денежные средства от операционной деятельности
(см. далее альтернативный подход) x
(x)
Уплаченные проценты
(x)
Уплаченные налоги на прибыль
____

x
Чистые денежные средства от операционной деятельности

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности
(x)
Приобретение основных средств
x
Поступления от продажи основных средств
x
Полученные проценты
x
Полученные дивиденды
____

Чистые денежные средства,
x
использованные в инвестиционной деятельности

Потоки денежных средств от финансовой деятельности
x
Поступления от эмиссии акций
x
Поступления от долгосрочных заимствований
Выплаченные дивиденды * (x)
____

Чистые денежные средства,
x
использованные в финансовой деятельности
____

x
Чистое приращение денежных средств и их эквивалентов
Денежные средства и их эквиваленты на начало периода (Примечание) x
____

Денежные средства и их эквиваленты на конец периода (Примечание) x
____




*
могут быть классифицированы как поток денежных средств от операционной деятельности.

2909
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Косвенный метод
6.2
$ $
Потоки денежных средств от операционной деятельности
x
Чистая прибыль до налогов
Корректировки на:
x
Амортизацию
(x)
Инвестиционный доход
x
Процентные затраты
____

x
Операционная прибыль до изменений оборотного капитала
(x)
Увеличение дебиторской задолженности покупателей и прочей
x
Уменьшение запасов
(x)
Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам
____

x
Денежные средства от операционной деятельности
…далее все точно так же, как и в прямом методе



Примечания к отчёту о движении денежных средств
6.3
(Прямой и косвенный методы)
Денежные средства и их эквиваленты
Денежные средства и их эквиваленты включают деньги в кассе и остатки в банке, а также
инвестиции в инструменты денежного рынка. Денежные средства и их эквиваленты,
показанные в отчёте о движении денежных средств, состоят из следующих остатков по статьям
баланса:
2003 г. 2002 г.
$ $
x x
Деньги в кассе и остатки в банке
x x
Текущие инвестиции
____ ____

x x
____ ____




2910
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ



Упражнение 3
Баланс компаний Антиподеан по состоянию на
2003 г. 2002 г.
$ $ $ $
Необоротные активы
(по остаточной стоимости)
37,000 38,000
Здания и сооружения
45,800 17,600
Оборудование
18,930 4,080
Машины ______ ______
101,730 59,680
25,000 17,000
Инвестиции _______ ______
126,730 76,680
Текущие активы
19,670 27,500
Запасы
Дебиторская задолженность 11,960 14,410
4,800 3,600
Текущие инвестиции
700 1,800
Деньги в кассе и остатки в банке______ ______
37,130 47,310
________ ________
163,860 123,990
Всего активы
———— ————

Капитал и резервы
78,610 75,040
Капитал

Необоротные обязательства
25,000 28,000
Процентные заимствования

Текущие обязательства
Кредиторская задолженность 32,050 20,950
28,200 ______ –
Банковский овердрафт ______
60,250 20,950
________ ________
163,860 123,990
———— ————
Прибыль за период, окончившийся 31 декабря 2003 г. (25 200 дол.) рассчитана с
учётом:
$
Амортизации:
1,000
Зданий и сооружений
3,000
Оборудования
3,000
Машин
430
Прибыли от продажи оборудования
740
Убытка от продажи машины
3,000
Процентов к выплате
$
Остаточная стоимость активов на дату выбытия составляла:
5,200
Оборудование
2,010
Машины
Проценты, начисленные по состоянию на 31 декабря 2003 г., составляли 400 дол.
В течение года компания осуществляла значительные распределения капитала.
Задание:
Подготовить отчёт о движении денежных средств за год, окончившийся 31 декабря
2003 г. согласно МСФО 7 Отчёты о движении денежных средств.


2911
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Порядок решения
$ $
Потоки денежных средств от операционной деятельности
Чистая прибыль до налогов
Корректировки на:
Амортизацию
Чистый убыток от продажи основных средств
Процентные затраты
______
Операционная прибыль до изменений оборотного капитала
Уменьшение дебиторской задолженности покупателей
Уменьшение запасов
Увеличение кредиторской задолженности поставщикам
______
Денежные средства от операционной деятельности
Уплаченные проценты
______
Чистые денежные средства от операционной деятельности

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности
Приобретение долгосрочных инвестиции
Приобретение оборудования и автомобилей
Поступления от продажи основных средств и автомобилей
______
Чистые денежные средства,
использованные в инвестиционной деятельности

Потоки денежных средств от финансовой деятельности
Распределение капитала
Погашение заимствований
______
Чистые денежные средства,
использованные в финансовой деятельности ______
Чистое уменьшение денежных средств и их эквивалентов

Денежные средства и их эквиваленты на начало периода ______
______
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода




2912
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ



Упражнение 4
Ниже представлены отчёт о прибылях и убытках, а также выдержка из баланса
компании Алма лтд. по состоянию на 31 декабря 2003 г.
Отчёт о прибылях и убытках
$000
2,880
Выручка
(2,016)
Себестоимость реализации
_____
864
Валовая прибыль
(288)
Затраты
_____
576
Чистая прибыль
–––––
Выдержка из баланса
2003 г. 2002 г.
$000 $000
Текущие активы
384 336
Запасы
622 564
Дебиторская задолженность

Текущие обязательства
403 331
Кредиторская задолженность

Помимо этого имеется следующая информация:

(1) В затраты включены амортизационные отчисления на сумму 86,000 дол.,
списание безнадежных долгов на сумму 34,000 дол., а также расходы на
вознаграждение работникам в объёме 101,000 дол.

(2) В течение года компания Алма лтд. продала оборудование, остаточная
стоимость которого составляла 43,000 дол., за 58,000 дол. Прибыль от
реализации была засчитана в счёт затрат.

<< Пред. стр.

стр. 2
(общее количество: 4)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>