<< Пред. стр.

стр. 3
(общее количество: 4)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>


Задание:

(a) Показать, как потоки денежных средств от операционной деятельности
будут представлены в отчёте о движении денежных средств,
подготовленном с использованием прямого метода.

(b) Подготовить примечание, в котором операционная прибыль была бы
согласована с чистыми потоками денежных средств от операционной
деятельности.




2913
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Порядок решения
(a) Потоки денежных средств от операционной деятельности
$000
Денежные поступления от покупателей (Р1)
Денежные платежи поставщикам и работникам
_____
Поток денежных средств от операционной деятельности
–––––

РАСЧЁТЫ

(Р1) Дебиторская задолженность
$000 $000




(Р2) Кредиторская задолженность
$000 $000
Денежные средства Остаток на начало периода
Закупки (Р3)
Остаток на конец периода




(Р3) $000
Запасы на начало периода
Закупки
Запасы на конец периода
_____
Себестоимость реализации
–––––

(Р4)
Прочие денежные затраты:
$000
Из отчёта о прибылях и убытках
Корректировки на неденежные статьи:
Амортизацию
Безнадежные долги
Прибыль от продажи основных средств
___

–––




2914
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

(b) Согласование операционной прибыли и чистых потоков денежных средств от
операционной деятельности

$000
Прибыль до налогов
Амортизация
Прибыль от продажи основных средств
Увеличение запасов
Увеличение дебиторской задолженности
Увеличение кредиторской задолженности
___

–––

Дополнительное раскрытие информации
7
В большинстве случаев в дополнение к основному отчёту о движении денежных
средств необходимо раскрывать следующую информацию:

Анализ денежных средств и их эквивалентов;
Основные операции неденежного характера;
Денежные средства и их эквиваленты, недоступные для использования группой;
Представление данных о фьючерсах, опционах и свопах;
Добровольное раскрытие информации.

Анализ денежных средств и их эквивалентов
7.1
В примечании к отчёту о движении денежных средств должно быть приведено
согласование денежных средств и их эквивалентов на начало и на конец периода.

Денежные средства и их эквиваленты

Иллюстрация 3


2003 г. 2002 г. Приращение
$ $ $

– 1,300 (1,300)
Денежные средства в кассе
(11,000) – (11,000)
Банковский овердрафт
(11,000) (1,300) (12,300)




2915
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Основные операции неденежного характера
7.2
Операции неденежного характера должны исключаться из основного отчёта о
движении денежных средств. Однако некоторые из них оказывают значительное
влияние на инвестиционную и финансовую деятельность. Информация о таких
существенных операциях должна раскрываться в примечании.

Примеры операций неденежного характера:

эмиссия акций в целях приобретения активов;
конвертация долговых обязательств в акции; и
заключение договора аренды на значительную сумму.

В каждом случае необходимо привести краткое описание характера и цели такой
операции.

Денежные средства и их эквиваленты, не доступные для
7.3
использования группой
Компания должна раскрывать сумму имеющихся значительных остатков денежных
средств и их эквивалентов, которые недоступны для использования группой. Такая
ситуация может возникнуть, в частности, в отношении денежных средств и их
эквивалентов, имеющихся у дочерней компании, которая работает в стране, где
применяется валютный контроль или другие юридические ограничения.

Представление данных о фьючерсах, опционах и свопах
7.4
Денежные поступления и платежи по фьючерсным контрактам, опционам и свопам
обычно должны классифицироваться как инвестиционная деятельность. Исключения
представляют два случая:

контракты заключены для коммерческих и торговых целей – и тогда они
должны быть классифицированы как операционная деятельность.

поток денежных средств по своему характеру связан с финансовой
деятельностью – и тогда должен быть классифицирован как таковой.

Добровольное раскрытие информации
7.5
Стандарт поощряет раскрытие прочей информации, которая может оказаться уместной в
целях оценки пользователем финансового состояния предприятия. К такой информации, в
частности, относятся:

суммы неизрасходованных кредитных средств, которые могут быть
использованы в будущем, с указанием ограничений по их использованию;

сумма потоков денежных средств, направленных на увеличение
производственных мощностей, отдельно от денежных потоков,
необходимых для поддержания мощностей;

сумма потоков денежных средств в разбивке по операционной,
инвестиционной или финансовой деятельности, возникших в связи с
участием в совместных предприятиях, которое отображено в учёте по
методу пропорциональной консолидации;



2916
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

сегментный анализ потоков денежных средств от операционной,
инвестиционной и финансовой деятельности по отраслям и географическим
регионам. Эта информация должна раскрываться в примечании, которое
может быть представлено в следующей форме:

Потоки денежных Сегмент 1 Сегмент 2 Всего
средств

x x X
Операционная
деятельность
x x X
Инвестиционная
деятельность
x x X
Финансовая
деятельность
x x X



Фокус
Вы должны были научиться:

объяснять необходимость такой формы отчётности, как отчёт о движении денежных
средств, и оценивать полезность приводимой в нем информации;

готовить отчёт о движении денежных средств, вместе с соответствующими
примечаниями, для отдельной компании в соответствии с МСФО 7.

Комментарий

В вопросах может быть указано, какой именно метод должен быть использован при
подготовке отчёта о движении денежных средств.




2917
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Решение упражнений
Решение 1 – упражнение об инвестиционной деятельности

9,000
Остаток на начало периода
(1,000)
Амортизация
(100)
Выбытия
Приобретения (Балансирующая цифра) 2,100
10,000
Остаток на конец периода



Решение 2 – упражнение о финансовой деятельности
Акционерный Эмиссионный
капитал доход
150 48
Остатки на конец года
– 1
Возврат затрат на эмиссию акций
150 49
(10) (2)
Минус неденежные операции
140 47
(100) (40)
Минус остатки на начало года
40 7
47
Привлечённые денежные средства




2918
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Решение 3 – Отчёт о движении денежных средств
$ $
Потоки денежных средств от операционной деятельности
25,200
Чистая прибыль до налогов
Корректировки на:
7,000
Амортизацию
310
Чистый убыток от продажи основных средств
3,000
Процентные затраты
––––––
35,510
Операционная прибыль до изменений оборотного капитала
2,450
Уменьшение дебиторской задолженности
7,830
Уменьшение запасов
10,700
Увеличение кредиторской задолженности
––––––
56,490
Денежные средства от операционной деятельности
Уплаченные проценты $(3,000 – 400) (2,600)
––––––
Чистые денежные средства от операционной деятельности53,890

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности
Приобретение долгосрочных инвестиций $(25,000 – 17,000) (8,000)
Приобретение оборудование и автомобилей
$(36,400(Р1) + 19,860(Р2)) (56,260)
Поступления от продажи основных средств
и автомобилей (Р3) 6,900
––––––
Чистые денежные средства,
(57,360)
использованные в инвестиционной деятельности

Потоки денежных средств от финансовой деятельности
(21,630)
Распределение капитала
(3,000)
Погашение заимствований
______
Чистые денежные средства,
(24,630)
использованные в финансовой деятельности
______
(28,100)
Чистое уменьшение денежных средств и их эквивалентов

Денежные средства и их эквиваленты на начало периода $(3,600 + 1,800) 5,400
______
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода $(4,800 + 700 – 28,200) (22,700)
———

Комментарий

Предполагаем, что краткосрочные инвестиции являются эквивалентом денежных
средств.




2919
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

РАСЧЁТЫ

(1) Оборудование (по остаточной стоимости)

$ $
17,600 5,200
входящ. остаток Реализация
3,000
Амортизация
Поступления (?) 36,400 45,800
исходящ. остаток
——– ——–
54,000 54,000
——– ——–


(2) Автомобили (по остаточной стоимости)

$ $
4,080 2,010
входящ. остаток Реализация
3,000
Амортизация
Поступления (?) 19,860 18,930
исходящ. остаток
——– ——–
23,940 23,940
——– ——–


(3) Реализация

$ $
5,200
Оборудование
2,010 Убыток от продажи автомобилей 740
Автомобили
430 Днежные средства (?) 6,900
Прибыль от продажи
(оборудования) ——– ——–
7,640 7,640
——– ——–




Решение 4 – Чистые потоки денежных средств
(a) Потоки денежных средств от операционной деятельности
$000
2,788
Денежные средства, полученные от покупателей
Денежные платежи поставщикам и работникам (1,992 + 183) (2,175)
_____
613
Денежные средства от операционной деятельности
–––––




2920
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 29 – МСФО 7 ОТЧЁТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

РАСЧЁТЫ

Дебиторская задолженность
$000 $000
564 Безнадежная задолженность 34
Остаток на начало периода
2,880 Денежные средства 2,788
Выручка
622
Остаток на конец периода
––––– –––––
3,444 3,444
_____

<< Пред. стр.

стр. 3
(общее количество: 4)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>