<< Пред. стр.

стр. 3
(общее количество: 4)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>


€ million

Assets
Noncurrent assets
Intangible assets [18] 8,879 5,014
Property, plant and equipment [19] 12,436 13,543
Investments [20] 2,198 3,145
23,513 21,702
Current assets
Inventories [21] 6,342 5,818
Receivables and other assets
Trade accounts receivable [22] 5,542 5,415
Other receivables and other assets [23] 4,210 2,447
9,752 7,862

Liquid assets [24]
Marketable securities and other instruments 29 52
Cash and cash equivalents 767 719
796 771
16,890 14,451
Deferred taxes 967 608
[11]
Deferred charges 322 278
[25]
41,692 37,039
of which discontinuing operations 0 820
[35]

Stockholders' Equity and Liabilities
Stockholders' equity
Capital stock of Bayer AG 1,870 1,870
Capital reserves of Bayer AG 2,942 2,942
Retained earnings 10,076 9,841
Net income 1,060 965
Other comprehensive income
Currency translation adjustment (593) 759
Miscellaneous items (20) 545
15,335 16,922
[26]

Minority stockholders' interest 120 98
[27]

Liabilities
Long-term liabilities
Long-term financial liabilities [30] 7,318 3,071
Miscellaneous long term liabilities [32] 92 140
Provisions for pensions and other post-employment benefits [28] 4,925 4,407
Other long-term provisions [29] 1,215 1,288
13,550 8,906
Short-term liabilities
Short-term financial liabilities [30] 2,841 4,309
Trade accounts payable [31] 2,534 1,993
Miscellaneous short-term liabilities [32] 2,138 1,832
Short-term provisions [29] 2,257 1,477
9,770 9,611
23,320 18,517
of discontinuing operations 0 233
[35]
Deferred taxes 2,453 1,238
[11]
Deferred income 464 264
[34]
41,692 37,039
1) 2001 figures restated




0315
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 3 – МСФО (IAS) 1 ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ



6 Отчет о прибылях и убытках
6.1 Представление статей отчета о прибылях и убытках
Как минимум, в отчете о прибылях и убытках непосредственно должны быть
показаны следующие статьи:

Выручка;
Расходы на финансирование;
Долю в прибылях и убытках ассоциированных компаний и совместной
деятельности, учитываемых по долевому методу;
Расходы по налогам;
Суммарную посленалоговую прибыль/ убыток от:
прекращенной деятельности; и
?
оценки до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу
?
при выбытии активов или реализуемых групп;
Комментарий
Требования к раскрытию информации о прекращенной деятельности описаны в
сессии 31.
Прибыль или убыток;
Комментарий
Классифицировать статью в качестве “чрезвычайной” запрещается.
Прибыль или убыток за период должен быть распределен между:
держателей акций материнской компании группы; и
?
миноритарными акционерами.
?

Комментарий

Раскрывать эту информацию следует непосредственно в отчете о
прибылях и убытках.

Компания должна представлять анализ доходов и расходов, используя
классификацию, основанную на характере доходов и расходов или их
функции в рамках компании.
Такой анализ должен быть представлен в самом отчете о прибылях и
убытках или в примечаниях, хотя представление в отчете о прибылях и
убытках является предпочтительным.

6.2 Структура отчета о прибылях и убытках
Структура определяется тем, каким образом компания намерена
соблюдать приведенные выше требования к анализу статей расходов.




0316
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 3 – МСФО (IAS) 1 ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ



Метод характера расходов Метод функции расходов

Расходы группируются в Расходы классифицируются как:
зависимости от их характера:
Себестоимость продаж
?
Амортизация Расходы на сбыт
? ?
Закупки материалов Административные расходы
? ?
Транспортные расходы
?
Заработная плата
?


Преимущества – “метод характера” Преимущества – “метод функции”
Прост для применения в Обеспечивает пользователей более
большинстве небольших компаний уместной информацией
Отсутствует произвольное
Недостатки – “метод функции”
распределение
Распределение затрат может быть
Следовательно, более объективен
произвольным и требовать
Меньше субъективных суждений субъективных суждений




0317
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 3 – МСФО (IAS) 1 ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ




Иллюстрация 4 – Альтернативная классификация

ПО ХАРАКТЕРУ ПО ФУНКЦИИ
$ $
X X
Выручка Выручка
Прочий операционный доход Себестоимость продаж
X (X)
Изменения запасов готовой Валовая прибыль /(убыток) X
продукции и незавершенного X/(X)
производства
Стоимость работы,
Затраты на сбыт
выполненной компанией (X)
X
(капитализированная)
Использованное сырье и Административные затраты
(X) (X)
расходные материалы
Затраты на персонал (X)
Затраты на амортизацию
основных средств и (X)
нематериальных активов
Прочие расходы на основную Прочие операционные
(X) (X)
деятельность расходы
Финансовые затраты Финансовые затраты
(X) (X)
Доля в прибыли Доля в прибыли
X X
ассоциированных компаний ассоциированных компаний
X X
Прибыль до налогов Прибыль до налогов
Затраты по налогу на Затраты по налогу на прибыль
X X
прибыль
X X
Прибыль после налогов Прибыль после налогов
Приходится на: Приходится на:
держателей акций держателей акций
X X
материнской компании материнской компании
миноритарных акционеров миноритарных акционеров
X X




Комментарий

Обратите внимание, что альтернативная классификация касается
только “операционных” доходов и расходов, а остальные статьи
остаются неизменными в обоих форматах.

Компании, классифицирующие расходы по функции, должны
раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, в том
числе расходы на амортизацию и оплату труда.




0318
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 3 – МСФО (IAS) 1 ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ


Компания должна раскрывать размер выплаченных и объявленных
дивидендов за периоды, представленные в отчетности, в т.ч. в расчете
на акцию:

непосредственно в отчете о прибылях и убытках;
в отчете об изменениях в собственном капитале; или
в примечаниях.



Иллюстрация 5
2001 1)
Note 2002
Bayer Group Consolidated Statements of Income
€ million


Net sales 29,624 30,275
[1]
Net sales from discontinuing operations (666) (1,105)
[6]
Net sales from continuing operations 28,958 29,170
Cost of goods sold (17,509) (16,747)
Gross profit 11,449 12,423


Selling expenses [2] (6,786) (7,006)
Research and development expenses [3] (2,532) (2,496)
General administration expenses (1,228) (999)
Other operating income [4] 1,732 481
Other operating expenses [5] (2,041) (1,198)
Operating result from continuing operations 594 1,205
Operating result from discontinuing operations 980 406
[6]
Operating result 1,574 1,611
[7]


Income from investments in affiliated companies – net [8] 223 54
Interest expense – net [9] (449) (349)
Other non-operating expenses – net [10] (392) (201)
Non-operating result (618) (496)


Income before income taxes 956 1,115


Income taxes [11] 107 (154)

Income after taxes 1,063 961

Minority stockholders’ interest [13] (3) 4

Net income 1,060 965

1) 2001 figures restated




0319
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 3 – МСФО (IAS) 1 ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ



7 Отчет об изменениях в собственном
капитале
7.1 Отдельная форма отчетности
Компания должна представлять в качестве отдельной формы своей финансовой
отчетности отчет, показывающий:

чистую прибыль или убыток за период;
каждую статью доходов и расходов, прибылей и убытков, которая
признается непосредственно в капитале, и общую сумму таких статей;
совокупный эффект изменений в учетной политике и корректировки
ошибок (в соответствии с МСФО 8 "Учетные политики, Изменения в
бухгалтерских оценках и Ошибки").
Кроме того, компания должна представлять в этом отчете либо в примечаниях к
нему:

Операции капитального характера с владельцами и распределения
(прибыли) владельцам;
Сальдо накопленной прибыли или убытка:
на начало периода;
?
на отчетную дату;
?
изменение за период;
?

Сверку между балансовой стоимостью на начало и конец периода:
каждого класса акционерного капитала;
?
эмиссионного дохода;
?
каждого капитального резерва.
?
Комментарий

Этот отчет может составляться в одном из двух форматов. Он имеет такой
же статус, как и баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении
денежных средств и должен готовиться с такой же тщательностью.

7.2 Функция
Изменения в капитале за период отражают изменение чистых активов
(“состояния” компании) в течение периода в зависимости от принятого
базиса оценки.
Это изменение в капитале представляет собой суммарную прибыль и
убытки в результате деятельности компании в течение периода, а также
изменения в результате операций с акционерами.
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы при определении чистой прибыли за период
учитывались все статьи доходов и расходов, если иное не разрешено или не
требуется другим стандартом.
Могут существовать значительные доходы и убытки, не показанные в
отчете о прибылях и убытках. Отчет об изменениях в собственном капитале
показывает такие статьи, чтобы у пользователей была полная информация,
необходимая для оценки деятельности компании

0320
© Accountancy Tuition Centre (International Holdings) Ltd 2004
СЕССИЯ 3 – МСФО (IAS) 1 ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ



7.3 Структура
Данные требования могут удовлетворяться различными способами

Подход, принятый во многих юрисдикциях, предполагает табличную
форму, в которой каждому элементу капитала отведена отдельная колонка
(так называемая “форма об изменениях резервов”).
1
Доля Всего
Приходится на держателей акций материнской компании
Акцио- Эммис- Резерв Накопленная мень-
2
нерный сионный прибыль шинства
переоценки
капитал доход
$ $ $ $
$
Входящий остаток X X X X X X
Изменение в учетной
политике (X) (X) (X)
Трансформированный X X X X X X
остаток
Сумма дооценки
имущества X X X
Инвестиции, имеющиеся
в наличии для продажи: (X) (X)
убытки при переоценке
Налоги, подлежащие
признанию в составе (X) (X) (X)
собственного капитала
Чистая прибыль,
подлежащая признанию X X X X
непосредственно в
собственном капитале
Прибыль за период X X X

Всего доходы и расходы,
X X X X
признанные за период



Дивиденды (X) (X)
Эмиссия акций X X
Исходящий остаток X X X X X

Комментарий

Необходимо также представить сравнительную информацию за
предыдущий год.




<< Пред. стр.

стр. 3
(общее количество: 4)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>