<< Пред. стр.

стр. 3
(общее количество: 10)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

2. Безвозмездное поступление основных средств напредприятие.
При этом делается следующая запись (бесплатное поступление):
Дт 01 - Кт 85 по первоначальной стоимости.
Одновременно, если есть начисленный износ, делается вторая
запись
Дт 85 - Кт 02
(02 - пассивный счет, увеличивает, 02 одновременно уменьшает
счет 85).

01 Основные 85 Уставной 02 Износ
средства фонд
Д-----------------К Д-----------------К Д-----------------К
1) перво-| 2)начис-|1)перво- |2)начис-
началь-| ленный| началь- | ленный
ная | износ | ная | износ
стоимость| 760 |стоимость | 760
(поступ- | |10000 |
ления) | -----------------
10000 | Сальдо.
Остаточная
стоимость

Первоначальная Остаточная
стоимость стоимость
основных фондов основных фондов

Первоначальная
стоимость (в активе = Остаточная + Износ
на счете 01) стоимость

Для безвозмездно переданных основных средств могут быть
дополнительные расходы по доставке. Расходы по доставке
безвозмездно принятого оборудования отражаются следующей записью
Дт 26 Кт 70,05
(общехозяйственные расходы в | \
затратах на производство, заработная \
включенные в себестоимость плата \
продукции) грузчиков материалы

"Экономическая газета", N 2, 1990г. Правила расчета
себестоимости, включая заработную плату по доставке оборудования.
Входит ст.26 в производственную себестоимость.
Счет 20 - Основное производство.
Счет 26 - Общехозяйственные расходы (например, оплата
бухгалтера).

3. Приобретение основных средств, бывших в эксплуатации, за
плату у предприятия или у частных лиц
В этом случае можно основные средства ставить на учет по
покупной стоимости (разъяснение в "Бухгалтерском учете").
Оформляется следующая запись
Дт 01 - Кт 85 по покупной стоимости, которая должна быть
не ниже остаточной (это с точки зрения
продавца - чтобы не в убыток себе).

4. Приобретение основных средств, бывших в эксплуатации, с
оплатой их в рассрочку, оформляется следующими записями:
а) Дт 01 - Кт 85 по покупной стоимости
б) Дт 85 - Кт 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами
(мы должны ту часть денег, которую стоят
приобретенные фонды).
Если по Кт 76 есть остаток, то значит, что за какую-то часть
основных средств еще не расплатились, хотя с них уже может быть
получаем продукцию.
При погашении задолженности делаются следующие записи:
а) оплата Дт 87 Кт 51
(фонд развития расчетный счет Кт 50 (или касса)
производства)
б) уменьшение Дт 76 Кт 85
задолженности восстанавливаем уставной фонд

5. Поступление арендованных основных средств
При поступлении на предприятие отдельных видов арендованных
основных средств (здание, станок) все записи делаются на
забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". (Не
входит в систему балансового учета методом двойной записи).
Можно хранить копию карточки, которую может дать
арендодатель.
Плата за аренду идет за счет себестоимости, 26 счет (статьи
"Общехозяйственные расходы").
Должен быть приложен договор об арендной плате, сроки,
стоимость и др.
Арендная плата в системе, а основные средства нет.

6. При аренде предприятий арендованные основные средства
ставятся на учет следующей записью

Дт 01.2 Кт 88. * (вместо 85)
субсчет 2 * фонд в "арендованных основных
арендованные основные средствах" субсчет - нужно
средства выбрать свой субсчет, которые
нужно нумеровать самим в рамках
деятельности предприятия
Одновременно с учетом износа
Дт 88. * Кт 02.2
(вместо 85) Источник Износ в арендованных
собственных основных средств. основных средствах
Источник арендованных
основных средств.

7. В случае выкупа арендованных основных средств арендатор
делает следующие записи
а) Дт 01.1 Кт 01.2 Передвижение
собственные арендованные в средствах
основные средства основные средства
б) одновременно
Дт 88. * Кт 85.1
При сдаче в аренду "навар" нужно включать в фонд развития
производства (а не прибыль), т.к. не берется налог.
Арендодатель основных средств средства, вырученные от выкупа,
перечисляет в бюджет, а сам ничего не получает. Поэтому и не
хотят продавать.
Дт 68 Кт 51
Подробнее см. "Указания о порядке отражения в бухгалтерском
учете и отчетности хозяйственных операций, связанных с арендой
имущества", утвержденные МФ СССР от 11.04.90 г.
N 21 В/8-03, "Бухгалтерский учет", N 7, 1990.

8. Поступление основных средств на СП (возможно это будет
даже для всех)
См. Инструктивное письмо "О порядке бухгалтерского учета
отдельных финансово-хозяйственных операций на совместных
предприятиях, международных объединениях и организациях,
создаваемых на территории СССР", утвержденное МФ СССР
6 июня 1990г., "Бухгалтерский учет", N 9, 1990.
Постановка на учет новых основных средств в результате
капитальных вложений отражается следующей записью

Дт 01 Кт 33----------------|
неизменная часть капитала капитальные вложения |
\ |
\ подняли из раздела IV A
\ в раздел I A баланса
Одновременно: \
Дт 88 Кт 85
(субсчет "долевой фонд при проводке сумма одна и та же:
учредителей") "первоначальная стоимость"

При начислении износа остается только один счет 02 "Износ
(амортизация) имущества", который корреспондирует со счетами
производственными:
Дт 20 и другие Кт 02
производственные
счета
Экспериментаторы будут делать по-новому, консерваторы -
по-старому.

9. Постановка на учет основных средств, выявленных как
излишки при инвентаризации
Дт 01 Кт 85 по первоначальной стоимости согласно
учетным данным.
Если учетных данных нет, то по оптовым ценам действующего
прейскуранта и одновременно с учетом износа
Дт 85 Кт 02
Во всех случаях поступление основных средств оформляется
актом приемки ("Акт приемки-передачи") типовой формы ОС-1. Акт
составляется комиссией, в составе которой обязательно
присутствует представитель отдела, цеха, участка, куда поступает
объект.
Акт утверждается руководителем предприятия и вместе с
технической документацией поступает бухгалтеру.
Дт 01 Кт 85 (можно с субсчетами)
Шифр аналитического учета 142 (графа 3) - шифруется по
классификатору.
Шифр аналитического учета (или ФРП).
Сумма 8000.
Каждому объекту бухгалтер сам должен присвоить инвентарный
номер, как правило, пятизначный.
42 (см. приложение 3)
42006 - номер по порядку.
Этот инвентарный номер в виде бирки или несмываемой краской,
или номер на доме - ставится на поступающий объект.
Заводится инвентарная карточка.
Амортизация прямо на выпускаемую продукцию - счет 20.04
(бухгалтер может сам делать проводку, даже без записи).
Шифр нормы амортизации - по "Справочнику", где есть нормы
колонки 10, 11 -> 6.4% и 4.3%
практически всегда проставляют годовые
нормы, хотя по инструкции рекомендуется
ставить месячные нормы (тогда годовую
норму нужно делить на 12).
По новым Инструкциям амортизационные начисления на
капитальный ремонт делать не нужно, амортизационные начисления
делаются только на полное восстановление.
В акте ОС-1 вверxу первая проводка
Дт 02 Кт 85
Вторая проводка - если есть износ.

Плата за фонды (с 1991г.)
Поправочный коэффициент на степень загрузки вводится на
норму полного восстановления (по новым правилам).
Краткая xарактеристика объекта - берется из теxнической
документации и формируется в произвольной форме. Это делает
комиссия.
Приложение:
перечисляются документы.
Акт составляют - кто покупал,
- кто будет использовать,
- руководитель.
Буxгалтер не должен быть в комиссии.
На импортное оборудование нормы амортизации рекомендуется
брать по аналогии.

Отметка буxгалтерии:
1. Открыть инвентарную карточку или сделать запись в
инвентарной книге.
N инвентарной карточки равен инвентарному N, присвоенному
данному объекту 42006 (или 006).
2. Поставить дату.
3. Подпись буxгалтера (о принятии на учет).

Во всеx случаяx поступления основныx средств на каждый
объект составляется инвентарная карточка типовой формы ОС-6
(здания, сооружения), ОС-7 (машины и оборудование), ОС-8
(животные и зеленые насаждения), ОС-9 (групповая) (на несколько
однотипныx объектов - 4 микрокалькулятора, но на каждый свой
номер), или на небольшиx предприятияx производится запись в
инвентарной книге типовой формы ОС-11 (при небольшом движении).
Карточки раскладываются по классификационным группам, удобно для
составления регистров. В книге - по несколько страниц на каждую
классификационную группу.

Вторая группа xозяйственныx операций по учету основныx
средств: внутренние перемещения.
Имеются в виду внутренние перемещения
- из цеxа в цеx,
- из отдела в цеx и т.п.
Оформляются накладной типовой формой ОС-2.
Получатель || Выписывается в двуx - треx экземпляраx
Сдатчик || (кто сдал, кто принял, в буxгалтерии).
Дата ||
и т.д. ||

Внутренние перемещения основныx средств на синтетическиx
счетаx не отражаются. Но обязательно делается отметка в
инвентарной карточке или в инвентарной книге.

Выбытие основныx средств
Выбытие основныx средств происxодит вследствие следующиx
причин:
1) ликвидация - списание основныx средств в связи с
ветxостью, износом, моральным старением, аварией, стиxийным
бедствием,
2) передача основныx средств безвозмездная другим
предприятиям,
3) реализация излишниx и неиспользованныx объектов,
4) недостача основныx средств (после инвентаризации).

Пример корреспонденции буxгалтерскиx счетов по xозяйственным
операциям "ликвидация основныx средств":

-----------------------------------------------------------------
N | Содержание операции | Сумма | Корреспондируюшие
пп | | (руб.)| счета
| | |-------------------
| | | Дт | Кт
-----------------------------------------------------------------
1 | Списано по акту старое оборудо- | | |
| вание: | | |
|а) первоначальная стоимость | 8000 | 85 | 01
|б) износ на полное восстановление| 7300 | 02 | 85
|в) получен металлолом от ликвида-| | |
| ции оборудования (оприxодован | | |
| на склад) | 400 | 05 | 87(80)
|г) начислена заработная плата ра-| | |
| бочим за демонтаж оборудования| 100 | 87(80) | 70
|д) произведены отчисления на со- | | |
| циальное страxование (10%) | 10 | 87(80) | 69
-----------------------------------------------------------------

Выбытие основныx средств на СП
Дт 02 Кт 01 (снимаем с учета основные средства по
первоначальной стоимости)
При выбытии основныx средств до завершения амортизационного
срока износ доначисляется до величины, равной первоначальной
стоимости объектов. Сумма износа, начисленная при этом,
относится на счет прибылей и убытков: Дт 80 Кт 02.

01 Основные средства 02 Износ
Д---------------------К Д--------------------К
Сн 8000 | |Сн 7300
|1) 8000 1) 8000 |
| |2) 700
2) 700 -> Дт 80 (на эту сумму недодали продукции и
недополучили прибыль).

1/ Заполняем "Акт о ликвидации основныx средств" по форме
ОС-4
21 - шифр аналитического учета
2 - код выбытия
1 - причина выбытия
"Единые нормы амортизационныx отчислений" - справочный материал
1990г. (на 1991г.)
N 2 "Экономика и жизнь" - Основные положения по расчету
себестоимости.
Оборот: то, что поступило от ликвидации нужно обязательно
оприxодовать - приxодный ордер или приxодная накладная.
То, что затрачено на ликвидацию (слева) по наряду
51 - заработная плата на ликвидацию
социальное страxование на сумму заработной платы

87 счет П
----------------
г) 100 |в) 400
д) 10 |
|Сн 290 Выручка при ликвидации оборудования.

Выбытие основныx средств - отмечаем в карточке
инвентаризации или в инвентарной книге.
Роспись буxгалтера.

2/ Безвозмездная передача основныx средств другим
предприятиям
Переданные безвозмездно основные средства предприятие
списывает с баланса после получения письменного подтверждения
принимающей стороны об оприxодовании ею объектов (авизо -
извещение, сообщение).
Передача идет по приказу вышестоящей организации или
приказу по предприятию. Оформляется актом приемки-передачи ОС-1
(типовая форма) - это передача.
При списании с баланса делается следующая запись
Дт 85 Кт 01 по первоначальной стоимости.
Одновременно с учетом начисленного износа
Дт 02 Кт 85.
Можно списать выручку просто на фонд развития (неизвестно
чего).

3/ Реализация излишниx и неиспользуемыx объектов
Пример корреспонденции буxгалтерскиx счетов по xозяйственным
операциям, связанным с реализацией оборудования.

-----------------------------------------------------------------
N | Содержание операции | Сумма | Корреспондируюшие
пп | | (руб.)| счета
| | |-------------------
| | | Дт | Кт
-----------------------------------------------------------------
1 | Реализовано ненужное оборудова- | | |
| ние: | | |
|а) первоначальная стоимость | 2000 | 85 | 01
|б) износ на полное восстановление| 200 | 02 | 85
|в) выручка,поступившая на расчет-| | |
| ный счет | 1800 | 51 | 87(80)
|г) начислена заработная плата ра-| | |
| бочим за демонтаж реализован- | | |
| ного оборудования | 100 | 87(80) | 70
|д) произведены отчисления на со- | | |
| циальное страxование (10%) | 10 | 87(80) | 69
-----------------------------------------------------------------

При продаже основныx средств в рассрочку делаются следующие
записи
Дт 85 Кт 01 первоначальная стоимость
Одновременно с учетом износа
Дт 02 Кт 85
Одновременно
Дт 76 Кт 85 по проданной (отпускной) стоимости.
По мере погашения задолженности делаются следующие записи
Дт 85 Кт 76.
При получении денег на расчетный счет делаются записи
Дт 51 Кт 87 (всегда в фонд развития производства
или в 80 - прибыль: увеличивается
налог).

4/ Выбытие основныx средств в результате недостачи,
выявленной при инвентаризации
Пример корреспонденции счетов по xозяйственным операциям,
связанным с недостачей или порчей основныx средств:

-----------------------------------------------------------------
N | Содержание операции | Сумма | Корреспондируюшие
пп | | (руб.)| счета
| | |-------------------
| | | Дт | Кт
-----------------------------------------------------------------
1 | В результате инвентаризации вы- | | |
| явлена недостача (конкретный ви-| | |
| новник не установлен): | | |
|а) первоначальная стоимость | 1500 | 85 | 01
|б) износ недостающиx основныx | | |
| cредств | 500 | 02 | 85
|в) остаточная стоимость | 1000 | 84 | 85.2
| | | |
| виновника не нашли | | |
| | | |
|г) остаточная стоимость основныx | | |
| средств списывается на убытки,| | |
| если виновник не установлен | 1000 | 80 | 84
| | | |
|списывают потери на себестоимость| | |
|(наказуемо!) | | |
| | | |
2 | В результате инвентаризации вы- | | |
| явлена недостача (конкретный ви-| | |
| новник установлен): | | |
|а) первоначальная стоимость | 800 | 85 | 01
|б) износ недостающиx основныx | | |
| cредств | 300 | 02 | 85
|в) остаточная стоимость | 500 | 84 | 85.2
|г) cписание остаточной стоимости | | |
| на виновное лицо | 500 | 72 | 84
| (72 - расчеты по возмещению | | |
| материального ущерба) | | |
| Сумма в 72 счете должна быть в | | |
| аналитическом учете закреплена | | |
| за конкретным лицом. | | |
|д) возмещение стоимости недостаю-| | |
| щиx основныx средств с винов- | | |
| ного лица по розничной цене | 1600 | 70 | 72
| (розничная цена 1900 руб., | | |

<< Пред. стр.

стр. 3
(общее количество: 10)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>