<< Пред. стр.

стр. 9
(общее количество: 10)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

Прибыль в ЕФО |
Кт 87 |
----------------------------------|---------------------
Распределяемая прибыль 45418.50 равно 45418.50
| |
В актив баланса Дт 80
В пассив баланса прибыль
Сдали годовой отчет (получили премию), отчет утвердили. В
Главной книге закрываем счет 81 (все собрали - перенесли на Кт и
корреспонденция со счетом Дт 80).
Реформация баланса - ставим
Дт 80 Кт 81 - счет закрылся.
К новому году подходим с нулевой прибылью.
Заносим операции 25, 26, 27 - в Главную книгу.
Считаем по всем счетам Дт, Кт, Сальдо
2371725 - дебитовый оборот
2371725 - кредитовый оборот
2371725 - сумма.
После этого можно заполнять баланс по письму МФ СССР от
12 октября 1990г. N 122 (для подведения итогов и отчетности
вышестоящей организации и финорганам).

Баланс предприятия
на 1.01.90г. (в тыс. руб.)

Актив | Пассив
--------------------------------|--------------------------------
|на нач.|на ко- | |на нач.|на ко-
|года |нец от-| |года |нец от-
| |четного| | |четного
| |периода| | |периода
----------------|-------|-------|----------------|-------|-------
I.Основные сред-| | |I.Источники соб-| |
ства и вложения | | |ственных средств| |
Основные сред-| | |Уставный фонд-85|124.500| 9.217
ства - 01 |105.300| 89.400|Износ основных | |
Использование | | |средств - 02 | 20.700|120.083
прибыли - 81 | - | 45.418| Спец.фонды | |
---------|-------|-------| (ЕОФ) - 87 | - |152.128
Итого по разд.I |105.300|134.818|Амортизационный | |
| | |и ремонтный фонд| 18.000| 78.987
II.Запасы и за- | | | - 86 | |
траты | | | Прибыль - 80 | - | 45.418
Производственные| | | --------|-------|-------
запасы - 05 | 33.900|238.018|Итого по разд.I |163.200|400.833
Незавершенное | | | | |
производство-20 | - | - |II.Кредиты и др.| |
---------|-------|-------|заемные средства| |
Итого по разд.II| 33.900|238.018|Краткосрочные | |
| | |кредиты - 90 | - |340.000
III.Денежные | | | --------|-------|-------
средства,расчеты| | |Итого по разд.II| - |340.000
и прочие активы | | | | |
Касса - 50 | - | 0.002|III.Расчеты и | |
Расчетный | | |прочие пассивы | |
счет - 51 | 26.000|381.708|Расчеты с креди-| |
Расчеты с деби-| | |торами: | |
торами и прочие | | |за товары и ус- | |
активы - 70 | 0.060| - |луги - 60 | - | -
---------|-------|-------|с бюджетом - 68 | - | 4.609
Итого по раздIII| 26.060|381.710|страхование - 69| - | 0.022
| | |оплата труда-70 | 2.060| 2.280
| | |с прочими креди-| |
| | |торами (прочие | |
| | |пассивы) - 78 | - | 6.802
| | | --------|-------|-------
| | |Итого по раздIII| 2.060| 13.713
----------------|-------|-------|----------------|-------|-------
Баланс: |165.260|754.546| Баланс: |165.260|754.546

Руководитель:
Главный бухгалтер:

Проанализируем баланс.
Баланс на конец года увеличивается - значит, мы развиваемся.
В (А) развитие из-за производственных запасов и получения
денег на расчетный счет. Это хорошо!
В (П) - получили ссуду 340000, небольшая прибыль, износ (?)
Основные средства приблизительно 10%, материалы
приблизительно 1/3 - материалоемкое производство.
120083
Основные средства: ------ * 100% - износ большой,
89400 оборудование старое.
В жизни может быть красное сальдо (минусовое) на Уставном
фонде.
I и II разделы (А) обеспечивают Уставной фонд, износ и
прибыль.
Источники собственных оборотных средств
= (Уставной фонд + износ + прибыль) - итог Iразд.(А)баланса.
9.217 + 120.083 + 45.418 = 174.718
174.718 - 134.818 = 39.900 остается для IIразд.(А)
А у нас 238.018 - 39.900 = 198.118 использовали ссуду на
запасы и затраты (IIразд)
Ссуда 340.000 - 198.118 --> 141.882
Распределение денег на расчетном счете:
неиспользованная (свободная) ссуда 141.882
ЕОФ 152.128
амортизационный фонд 73.987
долги бюджету 13.713
Баланс сдается в финорганы - утверждающий штамп.
После утверждения баланса нужно сделать реформацию баланса.
После сальдо в Главной книге операция реформации баланса
(только в конце года).
Счет 80 (прибыль) и счет 81 (использование прибыли)
закрываются. С нового года начинаются с нуля и снова нарастающим
балансом.

Хозяйственная операция Сумма
Реформация баланса 45418.50 Дт 80 Кт 81
прибыль эти счета погасились
Начинаем новый баланс - счета 80,81 нулевые на начало года
- всегда.
С 1января 1991г. - новая инструкция по распределению прибыли.
Распределение прибыли - это бухгалтерская работа - в
соответствии с "Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в
бюджет налога на прибыль и отдельные виды доходов", утвержденной
МФ СССР от 29декабря 1990г. N 145.
Экономика и жизнь N 5, январь, 1991г.
Налоговая инспекция "любит" все по инструкции, если нет
каких-то показателей - прочерки. Рассмотрим таблицы, которые
предоставляются налоговой инспекции.

I. Определение базовой величины для исчисления расходов
на оплату труда на 1991г.
-----------------------------------------------------------------
N | Показатель | Сумма
строки| |---------------
| | Iвар. | IIвар.
------|------------------------------------------|-------|-------
1. | Суммы, начисленные из фонда оплаты труда |выборка|выборка
|(фонд заработной платы и фонд материально-| Кт 70 | Кт 70
|го поощрения) работникам основной деятель-| 20000 | 40000
|ности за первый квартал 1990г. | |
2. | Выплаты, не включаемые в себестоимость | |
|продукции, работ, услуг (Основные положе- |выборка|
|ния по составу затрат), например, матери- |из Кт70|
|альная помощь, вознаграждение по итогам | 5000 | 10000
|работы за год (квартальные премии - по се-| |
|бестоимости), оплата дополнительно предо- | |
|ставляемых отпусков по решению трудового | |
|коллектива, надбавки к пенсиям и т.п., | |
|проценты по акциям и др. | |
| Ведомость по учету заработной платы, | |
|расчетно-платежная ведомость (делаем вы- | |
|борку из Кт 70). | |
3. | Расходы на оплату труда, включаемые в се-| |
|бестоимость продукции - Кт 70 Дт 20 и др.| 15000 | 30000
| строка 1 - строка 2 | |
4. | Среднесписочная численность работников, | |
|занятых в основной деятельности за Iкв. | 100 | 20
|1990г. (чел.) - выгодно, когда больше ра- | |
|ботает людей, а меньше получает. | |
5. | Среднемесячная заработная плата, | |
| строка 3 1 | |
| -------- * - = | 50 | 500
| строка 4 3 три месяца в квартале | |
|в том числе сумма превышения средней зара-| |
|ботной платы (400руб. по СССР и 700руб. по| |
|РСФСР) за счет введения дополнительных вы-| |
|плат, предусмотренных законодательством | |
|(за многосменный режим работы, повышение | |
|заработной платы, связанное с районными и | |
|централизованными мероприятиями и др.) - | |
|тогда можно превышать, если разрешение на | |
|выплату идет сверху. | |
6. | Расходы на оплату труда, принимаемые в | |
|качестве базовой величины для исчисления | |
|расходов на оплату труда на 1991г. | |
| строка 5 * строка 4 * 3мес. | 15000 | 24000
| 50 * 100 * 3 | |
| 400 * 20 * 3 | |
------|------------------------------------------|-------|-------

II. Определение суммы увеличения (уменьшения) облагаемой
прибыли на 1991г.
-----------------------------------------------------------------
N | Показатель | Код | Сумма | Сумма
строки| |стро-|(Iвар.)|(IIвар)
| |ки | |
------|------------------------------------|-----|-------|-------
1. | Объем производства продукции (работ| | |
|услуг) в ценах, тарифах и условиях | | |
|1991г.: | | |
| а) за Iкв. 1990г.(данные произв.)| 010 |100000 |100000
| (фактически базовый) | | |
| б) за Iкв. 1991г. | 020 |120000 | 96000
| (фактически) | | |
2. | Прирост объема производства в про- | 030 | +20% | -4%
|центах: 120000 - 100000 | | |
| --------------- | | |
| 100000 | | |
3. | Установленный коэффициент роста | | |
|(снижения) расходов на оплату труда | 040 | 0.8 | 0.8
|в себестоимости продукции (в Инструк| | |
|ции таблица по отраслям) | | |
| 0.8 - таких много | | |
4. | Нормируемая величина расходов на | | |
|оплату труда в себестоимости продук-| 050 | 17400 | 23232
|ции | | |
|(строка 6 табл.I * стр.030 табл.II *| | |
|* стр.040)/100 + стр.6 табл.I | | |
| (15000*20*0.8)/100 + 15000 = 17400| | |
| (24000*(-4)*0.8)/100+24000 = 23232| | |
| с учетом объемов | | |
5. |Затраты на производство в Iкв.1991г.| | |
| (по ведомости) | 060 | 60000 | 52800
6. | Доля нормируемой величины расходов | | |
|на оплату труда в затратах на произ-| 070 | 29 | 44
|водство в процентах | | |
| 050 | | |
| --- * 100 = ... | | |
| 060 | | |
|17400 23232 | | |
|----- * 100 = 29%; ----- * 100 = 44%| | |
|60000 52800 | | |
7. | Cебестоимость реализованной продук-| 080 | 56000 | 50000
|ции | | |
|- ведомость учета затрат на производ| | |
| ство Кт 20 или | | |
|- ведомость учета реализации в ценах| | |
| реализации по фактической себесто-| | |
| имости. | | |
| Если есть незавершенное производст-| | |
|во, то это нужно учитывать (не все | | |
|еще реализовано). | | |
8. | Нормируемая величина расходов на | | |
|оплату труда в себестоимости реали- | 090 | 16240 | 22000
|зованной продукции | | |
| 080 * 070 | | |
| --------- = ... | | |
| 100 | | |
| (56000 * 29)/100 = 16240; | | |
| (50000 * 44)/100 = 22000 | | |
9. | Фактические расходы на оплату труда| 100 | 16000 | 35000
|в затратах на производство | | |
|- ведомость учета затрат на произ- | | |
| водство или Главная книга | | |
| Кт 70 Дт 20 и др. (выборка) | | |
10. | Доля этих расходов в затратах на | | |
|производство (в процентах) | 110 | 27 | 66
| 100 | | |
| --- * 100 = ... | | |
| 060 | | |
|16000 35000 | | |
|----- * 100 = 27%; ----- * 100 = 66%| | |
|60000 52800 | | |
11. | Фактические расходы на оплату труда| | |
|в себестоимости реализованной про- | 120 | 15120 | 33000
|дукции (080*110)/100 = ... | | |
| (56000*27)/100=15120; | | |
| (50000*66)/100=33000 | | |
12. | Сумма превышения (снижения) расхо- | | |
|дов на оплату труда в составе реали-| 130 | -1120 | 11000
|зованной продукции по сравнению с | | |
|нормируемой величиной | | |
| 120 - 090 = ... | | |
|15120-16240=-1120; 33000-22000=11000| | |
13. | Прибыль, принимаемая для налогооб- | | |
|ложения за Iкв. 1991г., подлежит | 140 | -1120 | 11000
|увеличению (+), уменьшению (-). | | |
| (повторяем суммы из 130) | | |
-----------------------------------------------------------------

III. Расчет налога в бюджет от фактической прибыли
-----------------------------------------------------------------
N | Показатель |Iвар. |IIвар.| Дт | Кт
| | | | |
---|-------------------------------------|------|------|----|----
1.|Балансовая прибыль (из Кт 80 сальдо),|18000 |30000 | |
|в том числе: | | | |
|а)прибыль от реализации продукции |16000 |28000 | 46 | 80
| (работ, услуг) и иных материальных | | | |
| ценностей - ведомость учета реали- | | | |
| зации, | | | |
|б)доходы от внереализационных опера- | 2000 | 2000 | |
| ций, уменьшенные на расходы от этих| | | |
| операций | | | |
| штрафы - не должны включать (их | | | |
| нужно платить за счет остающейся | | | |
| после уплаты налогов прибыли, а | | | |
| здесь не учитывается - экология, | | | |
| превышение цены и пр.). | | | |
2.|Сумма превышения (снижения) расходов | | | |
|на оплату труда по сравнению с их |-1120 |11000 | |
|нормируемой величиной в составе себе-| | | |
|стоимости реализованной продукции | | | |
|(140 строка или п.13 табл.II). | | | |
|В ФОП включается оплата труда совмес-| | | |
|тителей и работающих по договорам | | | |
|подряда. | | | |
3.|Балансовая прибыль, увеличенная | | | |
|(уменьшенная) на сумму превышения |16880 |41000 | |
|(снижения) расходов на оплату труда | | | |
|по сравнению с ее нормируемой величи-| | | |
|ной: строка 1 + строка 2 | | | |
|18000-1120=16880; 30000+11000=41000 | | | |
4.|Из прибыли от реализации продукции и | | | |
|иных материальных ценностей исключа- | - | - | |
|ются: | | | |
| рентные платежи (природные условия).| | | |
5.|Прибыль от реализации продукции, при-| | | |
|нимаемая для исчисления рентабельнос-|16000 |28000 | |
|ти: строка 1а - строка 4а | | | |
6.|Себестоимость реализованной продукции|56000 |50000 | 46 | 20
|(работ, услуг): строка 7 табл.II. | | | |(45)
7.|Рентабельность реализованной продук- | | | |
|ции | 28 | 56 | |
| строка 5/строка 6 * 100 = ... | | | |
| 16000 28000 | | | |
| ----- * 100 = 28%; ----- * 100 = 56%| | | |
| 56000 50000 | | | |
8.|Cреднеотраслевой уровень рентабельно-| 20 | 20 | |
|сти в процентах (Приложение III Инст-| | | |
|рукции). | | | |
9.|Предельный уровень рентабельности | 40 | 40 | |
| строка 8 * 2 --> 20 * 2 = 40 | | | |
|- при работе по договорным ценам, | | | |
|- если цены прейскурантные, то рента-| | | |
| бельность не ограничивается предель| | | |
| ным уровнем (фиксируется оптовая | | | |
| цена). | | | |
10.|Рентабельность, превышающая предель- | - | 16 | |
|ный уровень рентабельности в процен- | | | |
|тах: строка 7 - строка 9 | | | |
| 28-40= -; 56-40=16 | | | |
11.|Прибыль, превышающая предельный уро- | - | 8000 | |
|вень рентабельности всего, в том чис-| | | |
|ле: | | | |
|строка 5/строка 7*строка10 | | | |
|16000 28000 | | | |
|----- * (-) = -; ----- * 16 = 8000 | | | |
| 28 56 | | | |
|а)до 10 пунктов включительно | - | 5000 | |
| 8000/16 * 10 = 5000 | | | |
|б)свыше 10 пунктов (свыше 10%) | - | 3000 | |
| 16 - 10 = 6; 8000/16 * 6 = 3000 | | | |
12.|Налог с прибыли, превышающей предель-| | | |
|ный уровень рентабельности | | | |
|а)до 10 пунктов включительно | - | 4000 | |
| строка 11а * 80/100 (по закону СССР)| | | |
| 5000 * 80/100 | | | |
|б)сверх 10 пунктов | - | 2700 | |
| строка 11б * 90/100 | | | |
| 300 * 90/100 | | | |
| ------------------------------| | | |
| Итого по строке 12 | - | 6700 | |
|по РСФСР нет такого деления и 75% | | | |
|прибыли (от 8000) - ? | | | |
13.|Налог на прибыль, превышающий предель| | | |
|ный уровень рентабельности, зачисляе-| | | |
|мый (строка 12 итого): | | | |
|а)в бюджет союзный - 50%(cтр.12итого)| - | 3350 | |
|б)в бюджет республики - 50% | - | 3350 | |
14.|Прибыль, подлежащая налогообложению | | | |
|по установленным ставкам | 16880| 33000| |
| строка 3 - строка 4 - строка 11 | | | |
|16880-0-0=16880; 41000-0-8000=33000 | | | |
15.|Из прибыли, подлежащей налогообложе- | | | |
|нию по установленным ставкам, исклю- | | | |
|чаются: | | | |
|а)дивиденты, полученные по акциям, | - | - | |
|облигациям и другим ценным бумагам, | | | |
|принадлежащим предприятию, | | | |
|б)прибыль, полученная от долевого | - | - | |
|участия в СП, | | | |
|в)льготы по прибыли (при внедрении | | | |
|передовой технологии, НИОКР за счет | - | - | |
|прибыли - но в пределах 30%, помощь | | | |
|сельскому хозяйству за счет прибыли | | | |
|(1%) см. Инструкцию. | | | |
16.|Налогооблагаемая прибыль | 16880| 33000| |
| строка 14 - строка 15 | | | |
| 16880 - 0; 33000 - 0 | | | |
17.|Ставки налога на прибыль: | | | |
| а)в союзный бюджет - 22% | | | |
| б)в бюджет союзной республики - 23% | | | |
| (по РСФСР пока нет) | | | |
18.|Сумма налога на прибыль | | | |
|а)в союзный бюджет стр.16*стр.17а/100|3713.6| 7260 | |
|б)в республиканский бюджет | | | |
| стр.16*стр.17б/100|3882.4| 7590 | |
| -------------------|------|----- | |
| Всего |7596 |14850 | |
19.|Сумма арендной платы за вычетом амор-| | | |
|тизационных отчислений, исключаемая | | | |
|из налога на прибыль (по арендным | - | - | |
|предприятиям - арендная плата госу- | | | |
|дарству). | | | |
20.|Сумма налога на прибыль за минусом | | | |
|арендной платы [стр.18 - стр.19]: |7596 |14850 | |
|а)в союзный бюджет |3713.6|7260 | |
|б)в бюджет союзной республики |3882.4|7590 | |
21.|Платежи из прибыли, засчитываемые в | | | |
|сумму налога, подлежащего взносу в | | | |
|бюджет союзной республики: | | | |
|а)плата за трудовые ресурсы | - | - | |
|(по РСФСР плата за трудовые ресурсы | | | |
|отменена, иначе она вошла бы в налог | | | |
|п.б) - не действует, | | | |
|б),в) - пока неизвестно, но может | | | |
| появиться | | | |
22.|Причитается в бюджет налога на при- | | | |
|быль (это самое главное) всего: | 7596 |21550 | 81 | 68
| (см. п. 20) | | | |
|а)в союзный бюджет | | | |
| строка 13а + строка 20а |3713.6|10610 | 81 |68.1
| IIвар.: 3350 + 7260 = 10610 | | | |
|б)в бюджет союзной республики | | | |
| стр.13б+стр.20б-стр.21 |3882.4|10940 | 81 |68.2
| IIвар.: 3350 + 7590 = 10940 | | | |

<< Пред. стр.

стр. 9
(общее количество: 10)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>