<< Пред. стр.

стр. 29
(общее количество: 44)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

Вывод. Для решения задачи построена аддитивная модель на базе
формулы товарно-сырьевого баланса. Для определения влияния фак-
торов на результативный показатель использован метод цепных под-
становок.
Расчетами установлено: недовыполнение плана по объему реали-
зации товаров на 527 тыс. грн обусловлено действием следующих
факторов:
• увеличение запасов товаров на начало периода на 9 тыс. грн и
уменьшение их на конец периода на 34 тыс. грн привели к уве-
личению объема реализации на 43 тыс. грн;
• уменьшение поступления товаров за период на 560 тыс. грн и
рост их выбытия на 10 тыс. грн привели к уменьшению объема
реализации на 570 тыс. грн.
Эту задачу можно решить также методом прямого счета (по абсо-
лютному отклонению факторов товарного баланса с учетом аддитив-
ной модели и знаков в ней).

Задача 8
Метод процентных чисел
Менеджеру экономического отдела магазина “SONY” было пору-
чено рассчитать, как за анализируемый период на среднюю частоту
завоза бытовой техники влияют частота завоза по отдельным видам
техники и структура их завоза. Исходные данные для расчета приве-
дены в табл. 56.
Решение
1. Определим объем завоза бытовой техники в магазин “SONY” со-
ответственно по плану и фактически:
3200 + 4200 + 1800 + 1890 + 2150 + 450 = 13690;
3500 + 3800 + 2150 + 1500 + 2600 + 300 = 13850.

278
Таблица 56
Исходные данные

Объем завоза Частота завоза
Наименование бытовой техники, усл. ед. бытовой техники, дни
бытовой техники
план факт план факт

Стиральные
машины 3200 3500 22 20

Холодильники 4200 3800 30 25
Телевизоры 1800 2150 14 10

Микроволновые
печи 1890 1500 16 12

Электрические
плиты 2150 2600 25 13
Чайники 450 300 15 10


2. Определим структуру завоза бытовой техники магазина
“SONY”:
3200 : 13690 · 100 = 23 %;
по плану:
4200 : 13690 · 100 = 31 %;
1800 : 13690 · 100 = 13 %;
1890 : 13690 · 100 = 14 %;
2150 : 13690 · 100 = 16 %;
450 : 13690 · 100 = 3 %;
фактически: 3500 : 13850 · 100 = 25 %;
3800 : 13850 · 100 = 27 %;
2150 : 13850 · 100 = 16 %;
1500 : 13850 · 100 = 11 %;
2600 : 13850 · 100 = 19 %;
300 : 13850 · 100 = 2 %.
3. Определим процентные числа для факторного анализа:
22 · 23 = 506;
по плану:
30 · 31 = 930;
14 · 13 = 182;
16 · 14 = 224;
25 · 16 = 400;
15 · 3 = 45;

279
фактически: 20 · 25 = 500;
25 · 27 = 675;
10 · 16 = 160;
12 · 11 = 132;
13 · 19 = 247;
10 · 2 = 20;
по промежуточному расчету:
22 · 25 = 550;
30 · 27 = 810;
14 · 16 = 224;
16 · 11 = 176;
25 · 19 = 475;
15 · 2 = 30.
Полученные суммы процентных чисел разделим на 100 и получим
среднюю частоту завоза бытовой техники в магазин (результативный
показатель):
по плану: 2287 : 100 = 22,87;
фактически: 1734 : 100 = 17,34;
при плановой частоте завоза и фактической структуре завоза:
2265 : 100 = 22,65.
4. Рассчитаем влияние факторов на изменение средней частоты за-
воза:
17,34 – 22,87 = –5,53,
в том числе за счет изменения факторов структуры завоза бытовой
техники:
22,65 – 22,87 = –0,22,
за счет изменения факторов частоты завоза по отдельным видам быто-
вой техники:
17,34 – 22,65 = –5,31.
Результаты расчетов занесем в табл. 57.

Вывод. Расчеты менеджера магазина “SONY” показали, что сред-
няя частота завоза бытовой техники увеличилась на 5,53 дней (с 22,87
до 17,34). Это изменение результативного показателя (средней часто-
ты завоза) обусловлено действием следующих факторов:
• изменение частоты завоза по отдельным видам бытовой привело к
увеличению средней частоты завоза на 5,31 дней (17,34 – 22,65);
• за счет изменения структуры завоза бытовой техники в магазин ре-
зультативный показатель увеличился на 0,22 дня (22,65 – 22,87).

280
Таблица 57
Обобщенные данные

Объем завоза
Частота завоза, Структура Отклонение
Общее
Процентные числа
товаров,
Наименова-
дней завоза, % за счет
откло-
тыс. грн.
ние
нение
бытовой
в завозе струк- часто-
техники проме-
план факт товаров туры
план факт план факт ты
план факт
жуточ. завоза завоза

8 = 4?6 9 = 4?7 10 = 5?7 11 = 5–4
1 2 3 4 5 6 7 12 13

Стираль-
ные машины 3200 3500 22 20 23 25 506 550 500 –2

Холодиль-
ники 4200 3800 30 25 31 27 930 810 675 –5 х

Телевизоры 1800 2150 14 10 13 16 182 224 160 –4

Микровол-
новые печи 1890 1500 16 12 14 11 224 176 132 –4

Электри-
ческие
плиты 2150 2600 25 13 16 19 400 475 247 –12

Чайники 450 300 15 10 3 2 45 30 20 –5

Итого 13690 13850 100 100 22,87 22,65 17,34 –5,53 –0,22 –5,31
281
Задача 9

Кратная модель
На основе приведенных в табл. 58 данных, которые характеризу-
ют использование предметов труда на предприятии, выполнить следу-
ющее:
1. Составить обобщенную таблицу, рассчитать материалоемкость
(затраты предметов труда на одну гривню товарной продукции
в копейках).
2. Проанализировать полученные показатели, используя метод
цепных подстановок и метод разниц, определить влияние на из-
менение выпуска продукции в отчетном периоде по сравнению
с плановым и предыдущим периодом следующих факторов:
• изменение количества предметов труда, использованных на
производстве;
• изменение материалоемкости.
3. Сделать выводы.

Решение

Таблица 58
Исходные данные, тыс.грн.

Предыдущий Отчетный период
Показатель
период план факт
Товарная продукция 3590 3700 3980
Затраты предметов труда
на производство продукции 2260 2430 2600



1. Находим недостающие показатели (материалоемкость — затра-
ты предметов труда на одну гривню товарной продукции в копейках;
абсолютное и относительное отклонения фактических значений от зна-
чений предыдущего периода и плановых показателей. Заполним обоб-
щенную табл. 59.
2. Построим модель результативного показателя (материалоем-
кость):
Х = В/А,

282
Таблица 59
Обобщенные данные

Отклонение
Отклонение
Отчетный плановых
по предыдущему
Обо- период значений
Преды- периоду
Показа- зна- дущий от фактических
че-
тель период абсо- отно- отно-
абсо-
ние
план факт лют- ситель- ситель-
лют-
ное ное, % ное, %
ное

1 2 3 4 5 6=5–3 7=6/3?100 8=5–4 9=8/4?100
Матери-
алоем-
кость Х 62,9526 65,6756 65,3266 2,374 3,77 –0,349 –0,53
Товар-
ная про-
дукция А 3590 3700 3980 390 10,86 280 7,567
Затраты
предме-
тов тру-
да на
произ-
водство
продук-
ции В 2260 2430 2600 340 15,044 170 6,995




где В — затраты предметов труда на производство продукции; А —
товарная продукция.
Как видим, наша модель кратная, т. е. зависимость результатив-
ного показателя от факторов выражается в виде частного деления.
2.1. Проведем факторный анализ изменения результативного пока-
зателя путем сравнения фактических данных за отчетный период с
данными предыдущего периода, используя метод цепной постановки;
X0 = В0/А0 = (2260/3590) ? 100 = 62,952664 коп.;
Х01 = В1/А0 = (2600/3590) ? 100 = 72,42339 коп.;
Х1 = В1/А1 = (2600/3980) ? 100 = 65,32663 коп.;
?ХВ = Х01 – Х0 = 72,42339 – 62,952664 = 9,470726 — изменение ма-
териалоемкости за счет фактора В;

283
?ХА = Х1 – Х01 = 65,32663 – 72,42339 = –7,09676 — увеличение зат-
рат предметов труда на производство товарной продукции за счет
фактора А;
?Х = Х1 – Х1 = 65,32663 – 62,952664 = ?ХВ + ?ХА =
= 9,470726 – 7,09676 = 2,37 коп.
2.2. Проведем факторный анализ изменения результативного по-
казателя путем сравнения фактических данных за отчетный период с
плановыми данными, используя метод цепной постановки:
Х0 = В0/А0 = (2430/3700) ? 100 = 65,67567 коп.;
Х01 = В1/А0 = (2600/3700) ? 100 = 70,27027 коп.;
Х1 = В1/А1 = (2600/3980) ? 100 = 65,32663 коп.;
?ХВ = Х01 – Х0 = 70,27027 – 65,67567 = 4,5946 — изменение резуль-
тативного показателя за счет фактора В;
?ХА = Х1 – Х01 = 65,32663 – 70,27027 = –4,94364 — изменение ре-
зультативного показателя за счет фактора А;
?Х = Х1 – Х1 = 65,32663 – 65,67567 = ?ХВ + ?ХА = 4,5946 – 4,94364 =
= 0,349 коп.

3. Выводы:
1. Фактическая материалоемкость за отчетный период относитель-
но предыдущего возросла на 2,37 коп. (с 62,952664 до 65,3266 коп.).
Это свидетельствует об увеличении затрат предметов труда на произ-
водство товарной продукции за отчетный период. Это увеличение
обусловлено влиянием двух факторов:
• затраты предметов труда на производство товарной продукции
возросли на 340 грн (с 2260 до 2600 грн), или на 15 %. Увеличе-
ние затрат дало прирост материалоемкости на 9,47075 коп.;
• увеличение выпуска товарной продукции на 390 грн (с 3590 до
3980 грн), или на 10 %, снизило материалоемкость на 7,09676 коп.
2. Фактическая материалоемкость в отчетном периоде уменьши-
лась на 0,349 коп. относительно плановых показателей (с 65,67 до
65,3266 коп.). Уменьшение доли затрат в произведенной продукции
обусловлено действием двух факторов:
• затраты предметов труда на производство товарной продукции
увеличились на 170 грн (с 2430 запланированных до 2600 грн
фактически полученных). Из-за увеличения затрат материало-
емкость увеличилась на 4,94364 коп. в одной гривне, затрачен-
ной на производство продукции;

284
• увеличение производства товарной продукции на 240 грн
(с 3700 до 3980 грн) привело к снижению доли материалоемкос-
ти в произведенной продукции на 4,5946 коп.

Задача 10
Метод Дельфи
Выполнить комплексную оценку совокупности изучаемых объек-
тов и сравнительный анализ хозяйственной деятельности с использо-
ванием метода Дельфи.
Решение
1. Найдем максимальное значение по каждому изучаемому пока-
зателю и выделим его в матрице исходных данных (табл. 60).

Таблица 60
Матрица исходных данных, %

Степень выполнения плана Динамика
дохода произво- фондо-
Предприятие оборотных
от реализа- чистой дительности отдачи
средств
ции прибыли труда основных
товаров средств
А 102,5 84,4 98,6 119,1 103,1

Б 87,3 47,2 86,2 104,5 94,0

В 95,7 104,5 106,7 74,3 111,2

Г 110,6 114,7 105,9 87,7 106,3

Д 106,2 96,0 111,5 98,6 88,9

Е 113,0 90,3 102,3 114,2 64,0

Ж 104,3 60,1 104,7 90,0 102,7



2. Значение каждого показателя из матрицы исходных данных
разделим на максимальное значение изучаемого показателя. Напри-
мер, по степени выполнения плана товарооборота 102,5 : 113 = 0,907
и т. д.

285
Результаты полученных расчетов внесем в матрицу координат
(табл. 61).
Таблица 61
Матрица координат

Степень выполнения плана Динамика
дохода фондо-
произво-
Предприятие оборотных
от реализа- чистой отдачи
дительности
средств
ции прибыли основных
труда
товаров средств
А 0,907 0,736 0,884 1,0 0,927
Б 0,773 0,412 0,773 0,877 0,845
В 0,847 0,911 0,957 0,624 1,0
Г 0,979 1,0 0,950 0,736 0,956
Д 0,940 0,837 1,0 0,828 0,799
Е 1,0 0,787 0,917 0,959 0,576
Ж 0,923 0,524 0,939 0,756 0,924


3. Значение каждого показателя в матрице координат возведем в
квадрат и полученные данные внесем в матрицу квадратов (табл. 62).
4. Возведенные в квадрат данные по каждому показателю просум-
мируем по строке, т. е. по каждому изучаемому предприятию. Напри-
мер, по предприятию А: 0,823 + 0,542 + 0,781+ 1,0 + 0,859 = 4,005 и т. д.
5. В матрице квадратов (табл. 62) по сумме баллов присвоено при-
зовое место каждому предприятию, однако здесь не учитывалась зна-
чимость используемых оценочных показателей (все они считались рав-
нозначными).
6. Для уточнения результатов присуждения призового места вос-
пользуемся экспертной оценкой значимости каждого взятого для рас-
четов показателя и заполним табл. 63.
Справка. Для оценки значимости показателя эксперты используют
пятибалльную шкалу:
Доход от реализации товаров 4,5
Чистая прибыль 5
Производительность труда работников 4
Фондоотдача основных фондов 2
Оборачиваемость оборотных средств 3

286
Таблица 62
Матрица квадратов

Степень выполнения плана Динамика
Призо-
произ- фондо-
дохода
Пред- Сумма
оборот- вое
води- отдачи
от реа- чистой
приятие баллов
ных место
лизации прибыли тельно- основ-
средств
сти ных
товаров
труда средств

А 0,823 0,542 0,781 1,0 0,859 4,005 2

Б 0,597 0,170 0,598 0,769 0,714 2,848 7

<< Пред. стр.

стр. 29
(общее количество: 44)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>