<< Пред. стр.

стр. 3
(общее количество: 44)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

Примерную классификацию задач факторного анализа работы
предприятий с точки зрения использования математических методов
можно представить следующим образом:

Прямой факторный анализ Обратный факторный анализ
v v
Детерминированный анализ Стохастический анализ
v v
Одноступенчатый анализ Цепной анализ
v v
Пространственный анализ Временной анализ
v v
Статический анализ Динамический анализ
v v
Ретроспективный анализ Перспективный анализ


23
При прямом факторном анализе выявляются отдельные факторы,
влияющие на изменение результативного показателя или процесса, ус-
танавливаются формы детерминированной или стохастической зави-
симости между результативным показателем и определенным набором
факторов, выясняется роль отдельных факторов в изменении резуль-
тативного экономического показателя.
Примерами прямого детерминированного факторного анализа яв-
ляются: анализ влияния производительности труда х и численности ра-
ботающих z на объем произведенной продукции y, заданная функцио-
нальная форма связи y = xz; анализ влияния величины прибыли на
1 грн реализованной продукции х, фондоемкости z и коэффициента
оборачиваемости V на уровень общей рентабельности y, заданная
x
функциональная форма связи y = . Задачи детерминированного
z +V
факторного анализа — наиболее распространенная группа задач ана-
лиза хозяйственной деятельности.
Примером прямого стохастического факторного анализа являет-
ся регрессионный анализ производительности труда или других эко-
номических показателей.
Примерами обратного детерминированного факторного анализа
являются задача комплексной оценки хозяйственной деятельности, а
также задачи математического, в том числе линейного, программиро-
вания. Примером обратного стохастического факторного анализа
могут служить производственные функции, с помощью которых уста-
навливается зависимость между величиной выпуска продукции и зат-
ратами производственных ресурсов, например численности и произ-
водственных фондов (функция Коба — Дугласа).
Для детального исследования экономических показателей или про-
цессов проводится цепной факторный анализ, который может быть как
статическим, так и динамическим.
Однако независимо от того, с помощью какого подхода осуществ-
ляется экономический анализ, типичные классы задач, стоящие перед
ним, всегда остаются. К ним относятся:
1. Изучение наличия направления и интенсивности связи экономи-
ческих показателей.
2. Ранжировка и классификация факторов экономических явле-
ний.
3. Выявление аналитической формы связи между показателями.

24
4. Сглаживание динамики изменения уровня показателей.
5. Выявление закономерностей периодических колебаний уровня
показателя.
6. Изучение размерности экономических явлений.
7. Выявление наиболее информативных (обобщающих) синтети-
ческих показателей.
8. Изучение структуры связей в системе экономических показате-
лей.
Следует заметить, что одним из новейших направлений в практике
анализа хозяйственной деятельности является контроллинг, который
в настоящее время широко распространен за рубежом.
Контроллинг, судя по зарубежной литературе, — понятие широ-
кое. В последнем немецком издании “Экономический словарь пред-
приятия” он определен как концепция информации и управления. Наи-
более полно система контроллинга была впервые описана и примене-
на в США, поэтому сам термин и производные либо связанные с ним
понятия (например, контроллер — руководитель службы контроллин-
га или лицо, выполняющее эти функции) происходят от английского
controlling.
Первоначально под контроллингом имелась в виду совокупность
задач в сфере учета и финансов, а контроллер был главным бухгалте-
ром. Затем это понятие стали толковать шире: к функциям контрол-
линга стали относить финансовый контроль и оптимизацию использо-
вания финансовых средств и источников. В настоящее время контрол-
линг можно определить как систему управления процессом достижения
конечных целей и результатов деятельности фирмы, т. е. в экономи-
ческом отношении, с некоторой долей условности, как систему управ-
ления прибылью предприятия. Более подробно рассмотрим этот воп-
рос в параграфе 1.8.

1.3. Виды экономического анализа
В основе классификации видов экономического анализа лежит
классификация функций управления, поскольку экономический ана-
лиз является необходимым элементом выполнения каждой функции.
До настоящего времени теоретические и методические аспекты от-
дельных видов экономического анализа характеризуются неравномер-
ным развитием. Наиболее детально разработана система анализа на
уровне предприятий.

25
В табл. 2 приводится классификация видов экономического ана-
лиза по различным группировочным признакам. Одним из общих груп-
пировочных признаков анализа является время анализируемого перио-
да. По этому признаку можно выделить следующие виды анализа: опе-
ративный, текущий и перспективный. К оперативному относится
анализ за следующие промежутки времени в течение месяца: смену,
сутки, неделю, декаду и периоды времени с начала месяца. Такое оп-
ределение вполне соотносится с видами планирования, где под опера-
тивным понимается планирование в пределах месяца. Кроме того, к
оперативному анализу следует отнести анализ по производственным
операциям и законченным технологическим циклам. Текущий анализ
проводится за квартал, полугодие и год и за минимальную временную
единицу — месяц. Перспективный анализ, являющийся базой для раз-
работки соответствующих планов на пять, десять и более лет, имеет
минимальную временную единицу — год. Перспективный анализ еще
называют предварительным анализом.
Вторым общим группировочным признаком является объем анали-
за. По объему анализ бывает частичным, по участкам и комплексным.
Объект анализа, как правило, регулирует и его объем. Поэтому целе-
сообразно группировать анализ по его объектам: анализ работы агре-
гатов, производственных участков, цехов и предприятия в целом.
Третьим группировочным признаком видов анализа является его
назначение. Этот признак находит отражение в формулировках цели,
задач и содержания анализа. Назначение анализа может быть сфор-
мулировано как выявление резервов увеличения объемов производ-
ства, повышения качества продукции, а также снижения издержек
производства и экономии капитальных затрат. Виды анализа “по на-
значению” могут быть по рассматриваемому периоду времени опера-
тивными, текущими и перспективными. При этом анализом могут быть
охвачены по объектам и объему либо основные агрегаты и производ-
ственные участки, либо цеха и предприятие в целом.
Одновременное проведение анализа по всем указанным направле-
ниям позволяет обеспечить его комплексность.
По способам сравнения данных выделяются такие виды анализа,
при которых ведется сравнение с плановыми показателями, с резуль-
татами работы передовых отечественных и зарубежных предприятий,
с показателями работы анализируемого объекта за соответствующий
предшествующий период. По широте сравнений экономический ана-
лиз делится на внутризаводской и межзаводской (внутриотраслевой,

26
Таблица 2
Классификация видов экономического анализа

Вид анализа
Группировочный признак

Оперативный, текущий, перспек-
Время анализируемого периода
тивный (прогнозный), а также
стратегический и тактический
Частичный, по участкам,
Объем анализа
комплексный
Выявление резервов увеличения
Назначение анализа
объемов производства, анализ
повышения качества продукции,
снижения издержек производства
и экономии капитальных затрат
и др., а также достижения целей
Сравнение с плановыми показате-
Способы сравнения данных
лями, с результатами работы
передовых отечественных и
развитых зарубежных предприятий,
с показателями работы анализируе-
мого объекта за соответствующий
предшествующий период
Внутризаводской, межзаводской,
Широта сравнений
внутриотраслевой, межотраслевой
Периодический, разовый
Периодичность анализа
Ретроспективный, оперативный,
Время проведения относительно плана
предварительный (прогнозный)
Полный (или комплексный),
Содержание анализа
тематический (или локальный)
Сплошной, выборочный
Степень охвата анализируемого
объекта
Автоматизированный, механизиро-
Степень механизации и автоматизации
ванный, немеханизированный
работ по экономическому анализу
Технико-экономический, общеэко-
Форма изучаемых производственных
номический (финансово-экономи-
отношений, применяемые приемы,
ческий и статистико-экономичес-
методы анализа, конкретная методика
кий), функционально-стоимостной




27
межотраслевой). По периодичности или повторяемости экономичес-
кий анализ подразделяют на периодический и разовый. Периодами
анализа могут быть несколько лет (пятилетка), год, квартал, месяц,
декада, день, смена.
По времени проведения относительно планового периода экономи-
ческий анализ можно подразделить на ретроспективный, оператив-
ный, предварительный. Ретроспективный анализ экономической дея-
тельности предприятия, осуществляемый на основе месячной, квар-
тальной и годовой отчетности, вскрывает недостатки производства и
служит для определения тенденций развития анализируемого объекта.
Сменный, ежесуточный, недельный, подекадный оперативный анализ
состоит в том, чтобы на основе первичных документов, а также опе-
ративных данных, экономически правильно отражающих действи-
тельное положение дел, систематически сигнализировать об отклоне-
ниях от плановых заданий и нормативных показателей, вскрывать не-
использованные резервы. Оперативный экономический анализ имеет
и такие отличительные черты, как срочность, действенность, досто-
верность, массовость, целенаправленность. Содержание предвари-
тельного анализа заключается в том, чтобы изучить тенденции, оце-
нить варианты, найти лучшее решение, выявить или предупредить не-
достатки, потери и непроизводительные расходы. Зарубежная
практика (Польша, Германия, Болгария, Чехия, Словакия, США, Ан-
глия, Франция, Япония) предварительного анализа показывает, что он
является эффективным средством предупреждения и уменьшения нера-
циональных затрат, способствующим достижению значительных ре-
зультатов. В настоящее время предварительный анализ в развитых за-
рубежных странах модифицируется в систему разработки и реализа-
ции программ комплексной рационализации.
По содержанию экономический анализ подразделяется на полный
(комплексный) и тематический (локальный). Полный (комплексный)
анализ предполагает улучшение всех сторон деятельности предприя-
тия или подразделения в их взаимосвязи. Он охватывает все стадии
подготовки производства — конструирование изделий, разработку
технологии их производства, а также все последовательные этапы
процесса производства и обращения продукции: материально-техни-
ческое снабжение, производство, сбыт продукции, финансово-распре-
делительные и кредитно-расчетные отношения. Тематический анализ
ограничивается изучением какой-либо темы, отдельного вопроса. В
полном (комплексном) анализе все показатели изучаются во взаимо-

28
связи и взаимообусловленности, рассчитывается влияние отдельных
показателей на другие, более общие. Тематический анализ в ряде слу-
чаев можно рассматривать как часть комплексного, его дальнейшее
углубление.
По степени охвата анализируемого объекта экономический ана-
лиз подразделяется на сплошной и выборочный. Для выявления сверх-
нормативных и ненужных запасов товарно-материальных ценностей
на складах предприятий обычно проводится их сплошная инвентари-
зация. Для анализа использования времени работы оборудования про-
водятся, как правило, выборочные наблюдения.
Экономический анализ бывает автоматизированным, механизиро-
ванным и немеханизированным (производимым вручную).
Развитие производительных сил и производственных отношений,
усложнение задач и функций управления объективно обусловили про-
цесс дифференциации экономического анализа по формам и направле-
ниям. В зависимости от формы изучаемых производственных отно-
шений и объектов, содержания, функций, целей, конкретной методики
и других признаков различают технико-экономический и общеэконо-
мический анализ.
Общеэкономический анализ отличается от технико-экономическо-
го формой изучаемых производственных отношений, степенью дета-
лизации и кругом исследуемых вопросов, глубиной и аспектом их
рассмотрения, аналитическим аппаратом, местом проведения, содер-
жанием и источниками. В том случае, когда вышестоящие органы пе-
риодически осуществляют экономический анализ, в задачи которого
входит общий контроль деятельности предприятий и объединений,
оценка экономичности и оптимальности использования закрепленных
ресурсов, целенаправленности и целесообразности этого использова-
ния, а также оценка всей хозяйственной деятельности предприятий, он
базируется на плановых и отчетных данных. В зависимости от круга
рассматриваемых вопросов, аспекта их освещения и цели, общеэко-
номический анализ подразделяется на финансово-экономический и
статистико-экономический. Финансово-экономический анализ осуще-
ствляется финансовыми и кредитными органами. В процессе статис-
тико-экономического анализа изучают массовые явления, делают
оценку развития экономики и производят обобщения, выявляя тенден-
ции этого развития.
Основная задача технико-экономического анализа — обеспечение
оптимального режима эксплуатации наличной техники исходя из

29
установленных производственных заданий предприятия. На базе дан-
ных технико-экономического анализа определяются предельные про-
изводственные возможности имеющихся мощностей, уровень их ис-
пользования, решаются задачи загрузки оборудования, возможность
и целесообразность изменения режима его работы, определяются на-
правление, способ повышения производственной мощности предпри-
ятия — техническое перевооружение, реконструкция, расширение.
Следовательно, технико-экономический — это в основном внутрихо-
зяйственный анализ. В процессе технико-экономического анализа ис-
следуется деятельность всех структурных подразделений предприя-
тий: служб, цехов, участков, бригад и отдельных рабочих мест. При
использовании данных внутренней отчетности и учета технико-эконо-
мический анализ проводится ежедневно, а также за месяц, квартал и
год. В настоящее время значение технико-экономического анализа
возросло, так как основные показатели, характеризующие эффектив-
ность мероприятий по внедрению новой техники, технологии, органи-
зации производства, рассчитываются и планируются предприятиями.
Отсюда вытекает необходимость тщательного обоснования и анали-
за технико-экономических показателей.
В самостоятельный вид анализа по признаку применяемых при-
емов, методов выделился функционально-стоимостной анализ (ФСА),
занимающий в настоящее время важное место в экономическом ана-
лизе. Его возникновение связано с необходимостью решения пробле-
мы более полного, целесообразного использования ресурсов. Функцио-
нально-стоимостной анализ основан на постоянном поиске путей
снижения материалоемкости, энерго- и трудоемкости выпускаемой
продукции за счет изменения конструкции изделий, совершенствова-
ния способов изготовления деталей и узлов. Функционально-стоимост-
ной анализ исходит из того, что затраты на производство любого из-
делия состоят из минимума издержек, абсолютно необходимых для вы-
полнения им своих функций, и “дополнительных”, или “излишних”
издержек. Последние связаны с несовершенством конструкции и тех-
нологии, использованием неэффективных материалов.
Таким образом, функционально-стоимостной анализ, или анализ
затрат на основе потребительной стоимости, — это метод изучения
возможностей сокращения затрат на производство продукции, работ
или услуг обязательно при неизменных и улучшенных их свойствах.
Цель такого анализа в математической форме выражается так:
Z = C > min при К0 = К1,

30
где Z — минимальные затраты на производство единицы продукции;
C — анализируемые затраты на производство единицы продукции; К0,
К1 — уровни потребительной стоимости соответственно до и после
анализа затрат.
В этом случае ставится цель достижения минимальной себестоимо-
сти единицы продукции при условии, что уровень потребительной сто-
имости после анализа не должен быть ниже, чем до анализа.
Функционально-стоимостной анализ выступает самостоятельной
отраслью знаний и вместе с тем может быть широко использован как
метод в экономическом анализе. Он также является важной составля-
ющей системного анализа. Для решения задач ФСА используются как
традиционные сравнительно простые калькуляционные расчеты, так
и экономико-математические методы оптимизации, которые реализу-
ются с помощью ЭВМ с использованием стандартных приемов.

1.4. Методы и приемы экономического анализа
Экономический анализ базируется на материалистической диалек-
тике и экономической теории рынка. Всеобщий диалектический метод
познания реальной действительности предполагает изучение явлений
в их взаимосвязи и взаимообусловленности, в изменении и развитии.
Под методом экономического анализа следует понимать диалекти-
ческий способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их ста-
новлении и развитии. Особенностью метода экономического анализа
является то, что он использует систему показателей, которые на том
или ином уровне управления наиболее широко характеризуют субъект
рыночных отношений, выявляет и измеряет тесноту взаимосвязи этих
показателей. Необходимость такого подхода связана с тем, что изу-
чение каждого показателя в отрыве от других порождает ошибочные
выводы, не позволяет проникнуть в глубину происходящих процес-
сов, осознать необходимость проведения тех или иных мероприятий.
Исходя из этого метод экономического анализа представляет со-
бой совокупность способов изучения хозяйственной деятельности
предприятий путем выявления и определения взаимосвязей изучаемых
показателей, расчленения их на составляющие и сравнения с други-
ми, измерения величины влияния на изучаемые показатели как отдель-
ных составляющих, так и совокупности их в единстве и взаимной свя-
зи. В этом определении обнаруживается пять наиболее общих элемен-
тов метода:

31
• выявление и представление взаимосвязи изучаемого явления;
• расчленение или детализация;
• сравнение;
• определение величины влияния факторов или элиминирование;
• обобщение.
Без применения при анализе всех названных элементов метода не-
возможно глубокое и всестороннее изучение экономических показате-
лей и процессов, происходящих в экономике.
На начальной стадии анализа того или иного показателя изучение
проводится от общего к частному, что представляет собой дедуктивный
прием исследования. На стадии обобщения изученные составляющие
анализируемого показателя рассматриваются с учетом влияния их на
общие анализируемые показатели, что представляет собой индуктив-
ный прием исследования. Дедуктивный и индуктивный приемы иссле-
дования — это две стороны процесса изучения явлений. В этом прояв-
ляется единство и неразрывная связь анализа и синтеза. Применение
каждого элемента метода достигается совокупностью технических при-
емов и способов экономического анализа, взаимосвязь которых видна
из механизма функционирования экономического анализа (рис. 6), со-
ставленного на основе обобщения материалов книги М. И. Бакланова и
А. Д. Шеремета “Теория экономического анализа”.
В экономических исследованиях наиболее распространенным и це-
лесообразным (а в условиях применения современных средств обра-
ботки информации и управления производством также необходимым)
является изображение экономических взаимосвязей в виде математи-
ческих формул или математических моделей производственных про-
цессов. Использование при анализе аналитических моделей позволяет
абстрактно изобразить основные взаимосвязи, существующие в реаль-
ной хозяйственной системе, а также изучить хозяйственные процессы.
В общем виде любую взаимосвязь можно представить как произ-
водственную функцию. Функция — математическое понятие, которое
выражает зависимость одних величин от других. Если обозначить изу-
чаемый показатель y, а факторы, от которых он зависит, — x1, x2, ...,
xn, то неопределенную пока взаимосвязь можно охарактеризовать как
у = f (x1, x2, ..., xn). Эта формула дает наиболее общее представление
о любой взаимосвязи экономических показателей. Поэтому анализ со-
стоит из нескольких этапов изучения того или иного экономического
показателя.

32
33
Первоначальное представление взаимосвязи анализируемого пока-
зателя в виде аналитической модели может сформироваться на основе:
• определения конкретных факторов изучаемого показателя;
• установления последовательности влияния отдельных факторов
и подразделения их на количественные и качественные;
• выяснения характера зависимости изучаемого показателя от от-
дельных факторов;
• представления конкретной взаимосвязи изучаемого показателя

<< Пред. стр.

стр. 3
(общее количество: 44)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>