<< Пред. стр.

стр. 6
(общее количество: 44)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

теми видами активов, которые с позиции банка являются наиболее пр
емлемыми с точки зрения их прибыльности. При этом обязательн
условием является соблюдение адекватного уровня ликвидности средс
шюженных в соответствующие активы, т.е. всегда должно поддержива
ся равновесие «прибыльность — ликви;цюстъ».
При использовании метода распределения активов, или метода ко
версии средств, учитывается зависимость ликвидных средств от источи
ков привлеченных банками средств и устанавливается определенное
отношение между соответствующими видами активов и пассивов. Осн
ным достоинством метола распределения активов по сравнению с метод
общего фонда средств считается то, что на основе расчета он позвол
более точно установить долю высоколиквидных активов и за счет
уменьшения вложить дополнительные ресурсы в высокодоходные ак
1.4. Показатели, характеризующие результаты деятельности банков

В определенной мере в части кредитных операций метол распред
ления актинон рекомендован ЦБР коммерческим банкам для исполь
вания на практике. В соответствии с прсд.'10женными рекомендация
КБ должен постоянно по.здерживать определенное соотношение мс
ду привлече1И)ы\т средствами в разрезе таких источников, как вк
ды, депозиты, межбанковские кредиты, собственные средства, средс
на счетах до востребования, и размещенными средствами в краткосро
ные и долгосрочные ссуды банка. В отдельных случаях, когда уровс
ликвидности КБ существенно снижается и он не может самостоятел
но решить возникшие временные проблемы, связанные с выгю;п)ени
своих обязательств перед клиентами, соответствующую экономичсск
помощь ему оказывает ЦБР.

1.4.2. Российский опыт управления ликвидностью банка

В конце XIX века среди русских экономистов высказывались д
противоположных мнения о необходимости сбалансированности по ср
кам и суммам кредитных ресурсов и вложений. Большинство из H
считгыо такую сбалансированносгь обязательным правилом ведения ба
ковских операций. Мнение оппонентов выразил проф. А. Я. Лнтоно1!
который в 1890 I-. писал: «Это воззрение мношми считается аксиом
в науке крсдитно10 блаюустройства. На деле оно оказывается в значител
ной степени ои]ибочным. Прежде всего, оно совершенно непримени
к государственным кредитным учреждениям, хотя упразднение в 1859
наших государственных кредипньгх учреждений было вызвано гланн
образом тем, что эти учреждения Г1ринима.ти вк.пады на короткие ср
ки, а выдавали их в долгосрочные ссуды. 1Ьсударственные кредитн
учреждения не могут опасаться внезапных востребований ссуд, так к
с одной стороны, востребования из одних банков могут быть воспо
няемы излишками вкладов из других мест, а с другой же cropoin>i, n
общем востребовании BKJUUIOB, государство может удовлетвори гь требов
П Я из финансовых источников. Поэтому же это воззрение непримени
И
и к частным банкам, когда на помощь к ним может в опасную мину
прийти государство» [5, с. 245-246]. Далее делается такой вывод: «Teop
необходимости по.шого соответствия между активом и пассивом банк
вполне применима только к частным банкам, действующим вполне с
мосгоязельно, без всякой связи с другими банками. Она и возникла п
влиянием развития таких частных банков, так как действующие частн
отдельные .банки не могут рисковать, принимая краткосрочные вкла
и выдавая долгосрочные ссуды» [5, с. 247].
Подобная точка зрения не могла являться бесспорной в обстоятел
ствах, когда кредитная система фyнкlЩoниpoвaJтa в условиях рыночн
экономики (периодически возникали кризисы, застой, которые рез
повьппати спрос на денежные средства и обостряли проблему ликвидн
50 Глава I. Основные принципы банковской деятельности

к бюджетным методам поддержания ликвидности банков не учиты
ло инфлипионпью последствия данной меры, таило опасность HOB
потрясений д,тя финансовой системы.
Развитие кредитной системы России конца XIX - начала XX век
показа^ю, что те мелкие и средние банки, которые допускали неосторо
носгь в вопросе сбалансированности кредитных ресурсов и вложени
в первую очередь становились добычей крупных банков, имевших бол
устойчивое положение. Банки-монополисты, располагавшие Momnbi
собственными капиталами, привлекавите благодаря разветвленной се
отечественных и зарубежных филиалов огромные кредитные ресурс
получа.'1и более благоприятные возможности для соблюдения требован
ликвидности, установленных в законодательном порядке. В частнос
в пределах 10% оплаченного капитала они были в состоянии выд
огромные кредиты одному крупному заемщику, что было не под си
мелким и средним банкам.
Способность банков обеспечить своевременность своих обязатель
находилась в центре внимания кредитной политики в первой полови
20-х гг. XX века. Ликвидность советских банков достига-тась через сбата
сированность их активов и пассивов, а государственное регулирован
их платежеспособности осуществлялось путем установления пропорш
мeж^^y величиной обязательств банка и его собственными средствам
ограничением разовой выдачи кредита одному клиенту и другими сп
собами. Деятельность кредитных учреждений с 1921 г. по 1928 г. ог
ничивачась, как правило, десятикратной величиной их собственн
капитапа. Коммерческая деятельность банков в современных усло
ях затруднена отсутствием сформировавшегося денежного рынка стран
неподготовленностью клиентов и специалистов к новому содержанию
боты кредитных учреждений, неразвитостью процентной политики Ц
отсутствием залогового права и несовершенством системы страхован
В этих условиях особое значение для их устойчивой работы приобрета
соблюдение требований ликвидности баланса и способы ее полдержаи
Мы рассмотрели основной критерий деятельности коммерческ
.банков — ликвидность, теперь перейдем к аиатизу конкурирующей
рактеристики — прибыльности банка.
1.4.3. Анализ деятельности коммерческих банков
До недавнего времени в российских банках практически отсутст
вач ана.миз банковской деятельности; в этом не было необходимости,
как жссгкая регламентация предопределяла результаты функциониро
ния любого банка. Анатиз банковской деятельности с точки зрения
доходности позволяет руководству сформировать сортвстствуюшую к
дитную политику, выявить узкие места, разработать рекомендации гю
ликвидации. В связи с тем, что в России отсутствует подобный оп
представляет интерес практика коммерческих банков капитатистическ
1.4. Показатели, характеризующие результаты деятельности банков

данному вопросу болыиос внимание. Не так давно в среде американски
банков получила распространение концепция «высокорентабельной ба
ковской деятельности» (high-profitability banking). Концепция содерж
три основных составляющих:
• максимизация доходов, которая включает максимизацию доходо
от предоставления кредита, максимизацию доходов по ценным бум
гам, не облагаемым налогом, поддержание достаточно гибкой стру
туры активов, приспособленной к изменениям процентной ставки
• минимизация расходов, т. е. поддержание оптимальной структур
пассивов, минимизация потерь от безнадежных кредитов, контрол
за текущими расходами;
• банковский менеджмент, охватывающий реализацию первых дв
ко.мпонентов.
Понятие доходности коммерческого банка отражает положительны
совокупный результат деятельности банка во всех сферах его хозяйстве
но-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов бан
покрываются все его операционные расходы, включая административн
управленческие, формируется прибыль банка, размер которой опред
ляет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развити
пассивных и активных операций.
Доходность банка является результатом оптимальной структуры е
баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленност
в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другим
важными условиями обеспечения доходности банка является рацио
нализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной марж
и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планировани
минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочно
уровня процентов по активным и пассивным операциям. Условием до
ходности банковской деятельности, безусловно, яа1яется подцержани
ликвидности, управление банковскими рисками, их минимизация.
Все перечисленные факторы, определяющие уровень доходност
банка, обусловили содержание методики анализа доходности коммерч
ского банка, последовательность ее основных разделов.
Основной показатель доходности банка можно представить следую
щим образом;
Прибыль Прибыль Все активы
Акционерный капитал Все активы Акционерный капитал
Это означает, что «рентабельность» банковской деятельности на
ходится в прямой зависимости от «работоспособности» активов, от и
доходности и обратной от коэффициента достаточности капитала (ак
52 Глава!. Основные принципы банковской деятельности

собственным капиталом. В свою очередь,
Прибыль Прибыль Ва.,повой доход банка
Все активы Валовой доход банка Все активы банка
т. е. на «доходность активов» влияет маржа. Маржа показывает, какая
доля валового дохода банка остается в его распоряжении. Этот результат
зависит от ряда факторов: процентов, полученных и уплаченных по бан­
ковским операния.м; налога с дохода, перечисленного в бюджет; текущих
расходов и т.д. _
Сопоставляя методики американских банков по анализу банковской
деятельности и разработки российских ученых [127, 168, 209, 214], мы
адаптировали их к отечественной системе учета в коммерческих банках.
Далее предлагается методика анализа эффективности банковской деятель­
ности. Она начинается с анализа доходов и расходов и завершается ис­
следованием факторов прибыльности. Прибыль мы рассматриваем как:
«доходы» минус «расходы» минус «налоги».
Исходными данными для анализа деятельности банка являются
остатки и обороты по балансовому счету 980 «Доходы и расходы банков»,
а также данные аналитического учета по счетам 960 «Операционные и раз­
ные доходы» и 970 «Операционные и разные расходы». AHajiH3 прибыль­
ности банка должен опираться на результаты анализа структуры активов
и пассивов его баланса, доходов и расходов в разрезе отдельных групп
и статей, оценку ликвидности и рисков данного кредитного учреждения.
В процессе анализа в большинстве случаев используются следующие
приемы и методы анализа:
• экономически обоснованные фуппировки доходных и расходных
счетов 6ajTaHca банка;
• структурный анализ;
• оценка динамических рядов показателей по кварталам и годам;
• статистические группировки показателей;
' • выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов;
• экономическая оценка количественного влияния отдельных факто­
ров и их содержания.
Целью ана^шза является выявление резервов роста прибыльности
банковской деятельности и на этой основе выбор оптима^тьной стратегии
банка.
1.4.4. Качественный анализ структуры баланса банка
с позиции доходности
Исследование структуры баланса коммерческою банка целесообраз­
но начинать с пассива, отражающего источники собспвенных и привле­
ченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной
части определяют объем и структуру активов. Анализ структуры пассивов
1.4. Показатели, характеризующие результаты деятельности банков

начинается с в ы я к ю н и я размера собственных средств, определения
доли в обшей сумме батанса. В настоящее время коммерческие бан
за счет собс1венн1>1\ средстн формируют 8 - 1 8 % всех пассивов, прив
ченные ресурсы в структуре пассивов занимает 7 0 - 8 0 % .
Источником ашыиза состояния собственных средств банка Я1!ляет
первый раздел бгтланса, где отк|1ьтгы счета по учету всех фондов банка
При анализе структуры пассива важное значение имеет определ
ние средств банка. Следует различать собст1!енные средс1ва (брут
U собственные средства (нетто). Собственные средс1ва (брутто) поми
фактическото остатка средств (нетто), который можс! быть использов
д.;|я кредитования, должны вк.1ючать также отвлеченные и иммобили
ванные средства. Собственные средства банка (брутто) состоят из фонД
банка, собс!венных источников ф1Н1ансирования капитальных вложени
прибыли собс'твстп,1х средств п расчетах, страховых резервов ком.мер
с кого банка.
Сум.ма иммобилизации вк-чючает канита1изиро1!анные собственн
средства: С10и.\юсть OCHOBIH)T\ средств за минусом износа, 01влече
ные cpcjTciBa за счет прибыли, с о б с т н о т ы е средства, персчисленн
друтим организапия.м для участия в их деятельности, собственные ер
ства, вложеинт51с в \1снныс бумаги, собственные средства, отвлечснти
в расчеты, факторинговые, леби1орскую задолженнос1ь. C O 6 C I I ! C H H
средства (нетто) определяются как ра:и1ость между величиной собствс
ных ресурсов (брутто) и суммой иммобилизации. Этот показате.ть n i p
ключевую роль при проведении структурною анашза баданса. На е
ocHoiie должны устанавливаться нормативы ликви.тности, используем
Центратьным банком. Иммобилизация собственных средств снижает Л
квидность и доходность банковских операций, поэтому их размеры до.т
ны находиться под постоянным контролем руководства банка.
Качественная опенка собственных ресурсов может быть вьтолне
с помоии)Ю расчета удельных весов их элементов: фондов банка, н
распрсделетной прибыли, средств в расчетах. Целесообразно исчислен
коэффициеттта иммобилизапии собс1всннь1Х средств, сокращение KOT
рото ведет к росту ликвид\10сти и доходности.
Основной частью структурного ана-нтза собственных средств являе
анализ состава пайщиков (акционеров) банка. Исходными данными ,v
этого являются лицевые счета но батансово.му счету 010 — «Уставн
фонд», а также данные о выпуске и продаже собствент>1х акций бан
Подобный аначиз структуры пайщиков позЕюляет выявить приорит
интересов и учитывать е ю в работе банка.
Обтцую оценку маси]табов деятельности банка дает показатель те
нов роста уставного фонда, который рассчитывается как отношеш
суммы оплаченной части к величине первоцачат1>но объявленного уста
ного фотша в vcTaiic банка. Этот показатель отражает те\н1ы развит
54 Глава I. Основные принципы банковской деятельности

Для анализа структуры привлеченных средств предварительно опре­
деляется общая их сумма и выделяются следующие подгруппы:
• срочные депозиты;
• депозиты до востребования: средства на расчетных, текущих сче­
тах предприятий и организаций, средства бюджетных учреждений
и доходы бюджета, неиспользованные собственные средства пред­
приятий, предназначенные для капита,'1ьных вложений;
• средства в расчетах: неиспользованные остатки на счетах по аккре­
дитивам, лимитированным чековым к)1ижкам, акцептовым платеж­
ным поручениям и другие привлеченные средства, включая средства
заказчиков на специальных счетах при расчетах по капитальным
вложениям в целом за объект;
• межбанковские кредиты — кредиты, полученные от других банков;
• средства, поступающие от продажи акций и других ценных бумаг.
Определение удельного веса каждой подгруппы в общей сумме при­
влеченных ресурсов характеризует ее роль в формировании кредитных
ресурсов.
Анализ структуры привлеченных средств коммерческих банков сви­
детельствует о преобладании депозитов до востребования и, прежде всего,
средств на расчетных и текущих счетах клиентов, а также межбанковских
кредитов. Традиционно первый источник является более предпочтитель­
ным с точки зрения доходности банка, устойчивости и надежности самих
ресурсов. В процессе анализа пассивных операций можно использовать
различные коэффициенты для оценки политики банка. Так, коэффициент
использования депозитов:
Средняя задолженность по кредитам
Средние остатки по всем привлеченным ресурсам
показывает, какой процент от общего объема привлеченных ресурсов
помещен в кредиты. Коэффициент свыше 75 % (в зарубежной практике)
свидетельствует о рискованной (агрессивной) политике банка. Коэффи­
циент ниже 65% свидетельствует об обратном, т. е. о пассивной кредитной
политике.
Анализ активных операций бап'ка производится с точки зрения вы­
явления их доходности, степени риска и ликвидности. В этих целях
определяется доля активов, приносящих и не приносящих дохрды банку.
Затем более детально анализируются активы, приносящие доход, пре­
жде всего их структура по составным элементам. При этом определяется
общий объем кредитов с выделением кратко-, средне- и долгосрочных
ссуд, а также межбанковских кредитов, активов, вложенных в проведе­
ние факторинговых и лизинговых операций. Особенно тщатель)10 следует
анализировать кредитные вложения с точки зрения их риска и доходности.
1.4. Показатели, характеризующие результаты деятельности банков 5

С точки зрения кредитного риска целесообразно выявление в ход
анализа проблемных кредитов. С этой целью могут быть использованы
различные показатели. TCIK, коэффициент ДОХОДНОСТИ активов:
Активы, приносящие доход
Общая сумма активов
позволяет выявить долю активов, обеспечивающую получение прибыли
банку, и активы, не приносящие доход (касса, корреспондентский счет
основные средства).
Далее можно выявить и оценить рисковые активы к общей сумм
активов:
Рисковые активы
Общая сумма активов'
В группу рисковых активов включают общий объем предоставленны
кредитов, а также стоимость приобретенных ценных бумаг, вложени
в факторинговые и лизинговые операции.
В ходе анализа выявляют факторы, влияющие на доходы банка
соотносят их с активами; расчеты могут показать, насколько прибыльно
осуществляются активные операции. Полученные данные сравнивают
ся с данными аналогичных банков. В качестве показателей оценки до
ходности и контроля за активами могут быть использованы следующи
коэффициенты:
Полученные проценты
1.
Средние остатки по активам
Проценты уплачены
2.
Средние остатки по активам
Проценты полученные — проценты уплачены
3.
Средние остатки по активам
Потери от списания кредитов
Средние остатки по активам
Прибыль банка
Средние остатки по активам
1.4.5. Анализ доходов и расходов коммерческого банка
В течение года и при подведении итогов банку необходимо оцени
вать свою работу и определять, работает ли он с прибылью Я1я себя
или с убытком. В зависимости от выявленных финансовых результатов
он должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику. Для
этого банк, пользуясь статьями своего баланса за определенный промежу
ток времени, должен делать расчет полученных доходов (причитающихся
процентов по ссудам, комиссий) и расходов (на солеожание аппарата
56 1лава 1. Основные принципы банковской деятельности

на курсовые разницы в пользу банка или уменьшается на сумму потерь,
в зависимости от тенденции курса FiairaT. Кроме того, учитываются опыт
и состояние хозяйственной конъюнктуры, банк прогнозирует возможный
объем долгов и убытков.
Необходимость проведения тако10 ангыиза трудно переоценить, по­
скольку от глубины оценки результатов последнего зависят перспсюивы
конкурентоспособности банка и его место на финансовом рынке.
Внешним выражением результатов работы банка за определенный
период времени, приводяших к потерям или чистой прибыли, служат
данные о eio доходах и расходах за отчетный период.
Предварительно перед анализом лoxoдtlyю и расходную часть резуль­
тативных счетов следует сфуппировать.
В доходной части выделяют три группы статей:
1. Доходы от операционной деятельности банка, включая доходы
от предоставления межбанковских кредитов, операций с клиента­
ми, с ценными бумагами, лизинговых операций, сдачи в аренду
имущества. Анализ результатов, отраженных по этим счетам, пока­
зывает активность банка.
2. Доходы от побочной деятельности, т.е. сдачи в аренду служебных
помещений, машин, оборудования, оказания услуг небанковского
характера. Эти доходы относятся к разряду случайных.
3. Доходы, отраженные по ряду статей, «не заработанных» банком в те­
чение истекшего финансового года. Эта группа доходов приукраши­
вает результаты деятельности банка (переоценки номинала ценных
бумаг филиалов и предприятий, в капиталах которых участвует банк,
и др.).
Расходная часть результативных счетов также может быть опреле-
ле1шым образом сфуппирована:
1. Операционные расходы, к которым относятся проценты и комиссии,
выплачеш1ые по операциям по межбанковскому кредиту и с клиен­
тами. Эти расходы по аналогии с доходами связаны с активностью
банка.
2. Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, вклю­
чающие административно-хозяйственные расходы и амортизацион-
нь:е отчисления.
3. Расходы на покрытие риска в деятельности банка, к которым отно­
сится превышение штрафов уплаченных нал полученными, связан­
ными с сомнительными и убь,1точными операциями.
Приведенная группировка доходов и расходов результативных счетов
банка используется в практике зарубежных банков и не является един­
ственной. Вместе с тем, использование ее позволяет судить о методике
формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его работы.
В полной мере использовать вышеизложенную методику группиров­
ки статей доходов и расходов коммерческого банка в нашей практике
1.4. Показатели, характеризующие результаты деятельности банков 57

затруднительно из-за особенностей отражения соответствующих видов
доходов или расходов по статьям. Вместе с тем, прелюженную группи­
ровку стагсй проводить целесообразно для более углубленного анализа.
Анализ структуры доходов и расходов следует начинать с определения
доли соответствующих групп в обше.м объеме полученных доходов или
нроизводстненных расходов. В частности, удельный вес операционных
доходов должен приближаться к 100%, а темп прироста по сравнению
с предыдущим периодом быть ритмичным. При умер)Ы11ении прироста
первой группы доходов общее увеличение дохода может быть достиг­
нуто за счет двух других групп. На возникновение такой тенденции —
роста доходов от побочной деятельности и «незаработаршых» — банк
должен обратить особое внимание: это обычно свидетельствует об ухуд­
шении управления активными операциями банка, либо ухудшающейся
конъюнктуре рынка кредитных услуг. Само по себе наличие доходов
от побочной, небанковской деятельности обычно расценивается как нор-
.мальное явление, однако требует постоянного внимания и контроля.
Увеличение доли этой фуппы доходов не должно происходить за счет
операционных доходов, либо должно носить кратковременный характер.
Рост операционных расходов банка среди общего объема, как прави­
ло, свидетельствует о двух обстоятельствах: неблагоприятном состоянии
конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресур­
сы, или ухудшении руководства деятельностью банка. Особое внимание
при анализе структуры расходов уделяется ана^тизу расходов, связанных
с обеспечением функционирования деятельности банка, особенно адми­
нистративно-хозяйственных расходов, и расходов, связанных с ростом
риска в работе банка.
В условиях кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост
административно-управленческих расходов, главным образом зарплаты,
при недостаточном росте прибыли. В условиях экономического кризи­
са, который сопровож.аается банкротствами, банки должны направлять
значительные средства на создание резервов для покрытия сомнительных
и убыточных операций. В результате такой политики удельный вес второй
и третьей групп расходов будет расти.
После проведения анализа доходов и расходов банка по укрупнен1П,1м
статьям следует более летально изучить структуру доходов или расходов,
формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный
вес Б общем объеме доходов или расходов.
Предмето.м углубленного анализа должен являться мнительный про­
межуток времени, например год, с изучения тенденций внутри анали­
зируемого периода. Такой анализ позволит выявить долю каждой статьи

<< Пред. стр.

стр. 6
(общее количество: 44)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>