<< Пред. стр.

стр. 8
(общее количество: 44)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>

«закрыты». Они исторически публикуют меньп1е информации по срав
нению с американскими банками. Например, последние раскрываю
информацию не только о размерах прибыли, но и о источниках ее фор
мирования, ВТО время как английские банки публикуют данные, начина
со строки «Прибыль Д уплаты налогов», т.е. источники формнровани
О
прибыли не раскрываются. Существуют и другие отличия; тем не MCHC
западные банки значительно более открыты, чем банки российские.
Анализ различных операций банка является одним из важнейших на
правлений экономической работы. И естественно, что чем крупнее банк
тем большее "значение имеет правильная организация работы на это
участке для его нормального и эффективного функционирования. Не ме
нес важным является и проведение анализа банковской дсятельност
на всех уровнях иерархии, без проведения которого Центральному бан
ку очень трудно определить основные установки дснежно-кредитно
политики, изучать и прогнозировать ситуацию на кредитных и финан
68 Глава 2. Информационное обеспечение банковской деятельности

как банковской системы в целом, так и по регионам, контролироват
выполнение банками установленных стандартов и нормативов.
Следовательно, основная цель финансового и статистического анали
за — получение ключевых (информативных) параметров, дающих объе
тивиую и точную картину финансового состояния коммерческого банк
его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассиво
в расчетах с кредиторами и дебиторами. При этом и аналитика, и топ
менеджера может интересовать как текущее финансовое состояние бан
ка, так и его бл_ижайшие или отдаленные перспективы, т.е. ожидаемы
параметры финансового состояния.
Цели анализа достигаются в результате решения определенных вз
имосвязанных аналитических задач. Аналитическая задача представля
собой конкретизацию целей ана;тиза с учетом организационных, ин
формационных, технических и методических возможностей проведени
анализа. Основной фактор при решении ана^титической задачи — объе
и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, чт
периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность коммерческо
банка — это фактически лишь «сырая» информация, подготовленна
в ходе выполнения в банке учетных процедур.
Таким образом, необходима разработка методики анализа банковско
деятельности на основании данных банковского баланса, который явля
ется основным синтезирующим источником информации, комплексн
характеризующим деятельность банка. Анализ бапанса позволяет опр
делить состояние ликвидности, доходности и степени рискованност
отдельных банковских операций, выявить источники собственных и при
влеченных денежных средств, структуру их размещения на определенну
дату или за определенный период, а также установить специализаци
и значимость деятельности отдельных банков или их группировок в бан
ковской системе страны. Таким образом, анализ может дать результать
значимые как на макроуровне, так и на микроуровне экономики странь
Следовательно, основным принципом аналитического исследовани
отчетов яапяегся дедуктивный метод, т. е. от общего к частному, которы
должен применяться многократно. В ходе такого анализа воспроизводите
историческая и логическая последовательность фактов и событий, опр
деляется направленность и сила их влияния на результаты финансово
деятельности.
Основным объектом анализа является деятельность каждого отдел
ного банка или их групп (по различному признаку). Однако методик
анализа баланса должна быть единой для всех, что позволит .обеспечи
сопоставимость получаемых в результате анализа показателей.
Проведение анализа деятельности КБ требует учета специфически
условий, связанных с местом, занимаемым ими в рыночной систем
отношений.
2.1. Анализ информации, характеризующей деятельность банков

в форме привлеченных клиентских средств. Соответственно, особое вн
мание уделяется анатизу финансовых показателей и характеристика
движения денсж)1ых средств; уровню ликвидности и рисков вложени
оборачиваемости используемых ресурсов и др. Ана^тиз основных фондо
себестоимости, использования трудовых ресурсов имеет сравнитель
меньшее значение.
Во-вторых, банк является расчетным центром, оператором и посре
Н К М в финансовых операциях остальных экономических агентов. 3
ИО
приводит к высокой степени вовлеченности и активному участию бан
в работе множества других предприятий. Таким образо.м, зависимое
банка от клиентской базы является вчень высокой, и важное значен
приобретает анализ деятельности и контрагентов, и клиентов банка в т
сти, и.меюшей к банку непосредственное отношение, — выдача кредито
привлечение средств и т.д.
В-третьих, особую важность приобретают методы ранней диагност
ки неблагоприятных изменений, так как банк работает с привлеченным
средствами и имеет возможность отсрочить кризис ликвидности и пл
тсжеспособности по своим обязательствам за счет увеличения объем
дополнительного привлечения, что затрудняет выявление негативнь
тенденций.
Ана.'1итическая работа с банковским бапаисом осуществляется в т
сколько этапов, отличающихся по cocTaisy и трудоехжости работ, ма
сивам обрабатываемой информации и времени проведения (см. табл.
В процессе ана'шза данных баланса банка широко применяются мет
ды группировки, табличные, а также другие экономико-мате.матическ
и статистические методы.
На предварительном этапе .можно определить причины и степе
воздействия динамических изменений и отк^чонений по статьям на Л
квидность активов банка и прибыльность его операций, а также выяви
резервы повышения доходности последних.
В ходе анализа используются различные методы, такие как: сравн
тельные методы при планировании, сопоставлении деятельности разли
ных подразделений банка. С помошью метода группировки выделяют
основные показатели и факторы деятельности в связи с их динамико
отслеживания из.менения остальных факторов. Метод пересчета инде
сов приобретает в банке особую важность для учета и отслеживани
экономических процессов, связанных с развитием инфляции. Метод
факторного анатиза применяются при анатизе прибыльности. Метод
математического моделирования используются при управлении ликви
ностью батнса и в расчетах окупаемости инвестиционных проекто
Наиболее перспективны для прогнозирования и принятия решений м
дели типа «что, если», где при изменении исходных условий происходи
насчет динамики конечных показателей OiiHHM из наиболее инсЬоом
70 Глава 2. Информационное обеспечение банковской деятельности

Таблица 1
Этапы анализа банковского баланса
Вилы Используемые
Содержание операций
операций методы анализа

1. Предварительный этап

Структури- 1.1. Прелнаритсльная грунниронка статей актива Метод группировки
роиаиис и пассива.

1.2. Проверка соответствия отдельных rpyim
статей актива и пассива по различным крите­
риям (срокам, вилам затрат, их источникам,
котттратешам и т.д.).

Калькуля­ 1.3. Расчет оценочных и нормагивных абсолют­ Экономико-.матема-
ция ных и относигельшях показателей. тические и статис­
тические меюлы

Cocraiuic- 1.4. Определение ви.'тов и количества таблиц, их Табличный метод
ние таблии реквизитов и порядок ipyniuipoBKH.

Полгоюика 1.5. Выбор иллюстрируемых масситюн динамики Меюл на1лядного
иллюст­ и структуры исследуемых показа1елей, опреде­ изображения (гра­
рационных ление формы наглядного изображения. фики, диаграммы,
материален гистограммы)

2. Аналитический этап

Описание полученных расчетных показателей
Анализ Меюлы обшей
теортш статистики

3. Заключительный этап

Экспертная Изложение результатов анапитического этапа,
оценка выработка рекомендаций, прогнозирование



моделирование, постановка и проведение экономических эксперимен­
тов. Простейшая модель, охватывающая несколько исходных факторов
и включающая динамику развития ряда однородных переменных, мо­
жет быть составлена с применением электронных таблиц. При введении
в систему обратных связей и сложных взаимозависимостей необходимы
специальные программные средству. Следующим эволюционным шагом
является постановка экономического эксперимента: запуск проекта в так
называемом «пилотном» режиме, когда ограничено количество участ­
ников и заданы только базовые условия функционирования.- При.меро.м
таких экспериментов может быть введение чиповых пластиковых карт
со встроенным микропроцессором для ограниченного числа пользова­
телей, организация трастового управления средствами физических лиц.
Здесь необходимо формулирование определенных пограничных условий
и абстрагирование от ряда других условий, достижимые только мстода.ми
эконо.мического анализа.
2.1. Анализ информации, характеризующей деятельность банков 71

Правомерно использование некоторых методов финансового ме­
неджмента и анатиза, вк.'почаюи1их расчеты приведенных стоимостей, по­
токов денежных посгупленнй, применение портфельного подхода в опен­
ке и апапизе пасси1юв и активов, а также апашза окупаемости инвести­
ционных проектов.
Срав11игелы1ый анатиз можно производить не только за определен­
ный период деятельности одного банка (внутрибанковский сравнитель­
ный ангишз), но и сопоставляя огчетность двух (или более) аналогичных
банков (межбанковский анашз). Чем шире кру|' сравниваемых банков,
тем богаче возможности получения важных практических выводов.
К числу наиболее распространенных приемов анализа относится
метод группировки, позволяющий путем систематизации данных баланса
разобраться в сущности анатизируемых явлений и процессов.
В холе анатиза применяются группировки статей бапанса с точки
зрения выделения собствеш1Ых и привлеченных ресурсов банка; дол­
госрочных и краткосрочных кредитных вложений; сроков активно-пас­
сивных операций; видов доходов, расходов и прибыли. Статьи могут
быть также С1руппированы по степени ликвидности, экономической
сущности банковских операций, уровню доходности (по активу) и сто­
имости (по пассиву) и пр. С помошью метода группировки выделяются
основные показатели и факторы деятельности банка, и в связи с их
динамикой отслеживается изменение остапьных факторов. Допустим,
если в торговле может быть выделена зависимость объема товарооборота
от размера площадей, в промышлершости — отдача от I 000 руб. основных
фондов, то в банковской сфере можно увязать доходы, прибыль и другие
факторы с объемом привлеченных пассивных средств.
Рассчитанные в процессе анатиза показатели позволяют выявить
количественную взаи.мосвязь между различными статьями, разделами
и грушшми статей баланса (паратлельно могут использоваться также
методы группировки). Таким образом, определяется удельный вес опре­
деленной статьи (или группы статей) в объеме актива (пассива) либо в со­
ответствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые счета могут
сопоставляться как с аналогичными статьями бапансов предыдуцщх пери­
одов, так и с противоположными статьями по пассиву (активу), сгруппи­
рованными по обип-1м экономическим контрагентам, единым срокам или
видам операций. Соотношения активных и пассивных статей с едиными
сроками операций представляют собой коэффициенты ликвидности.
Анашз-банковского башнса можно ююссифипировать относительно
раз.тичных критериев. Различные виды апашза могут сочетаться друг
с дру|ом в зависимости от поставленной цели проведения анатиза. В на­
стоящее время существуют такие виды анашза банковского 6aia}rca и раз­
личных финансовых отчетов, как: горизонтапьный анатиз, вертикаи^ный
а н а т з , трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, сравни­
тельный анализ, факторный а н а т з и др.
72 Глава 2. Информационное обеспечение банковской деятельности

Горизонтальный (временной) анализ позволяет провести сравнен
каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Иными словам
это анализ динамики.
Вертикальный (структурный) анализ — определение структуры ит
говых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиц
на результат в целом.
Трендовый анализ определяет основную тенденцию развития показ
теля отчетности, свободного от случайных влияний и индивилуальн
особенностей отдельных периодов. При помощи данно/о анализа прои
водится определение перспективных значений, т.е. прогнозный анали
Анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отн
шений между отдельными позициями отчета или позициями различн
форм отчетности, определение взаимосвязи показателей. Метод коэ
фициентов необходим л.'1я контроля уровня ликвидности коммсрческ
банков со стороны ЦБР. Центра;п,ный банк отказался от практики п
стоянных стабильных нормативов ликвидности и предполагает сжегод
пересматривать эти коэффициенты в зависимости от состояния 3KOHOM
ки, сезонных и конъюнктурных колебаний, оказывая тем самым влиян
на расширение кредитования. Данный метод может применяться п
количественной оценке операций рефинансирования.
Сравнительный (пространственный) анализ — это внутрибанковск
анализ сводных показателей деятельносги банка в сравнении с аналоги
ными показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и со средним
общеэкономическими данными. Данный метод помогает определить np
чины и степень воздействия динамических изменений по статьям. С и
пользованием этого метода может проводиться внутрибанковский и ме
банковский сравнительный анализ. Например, каждый из используем
показателей рассчитывается трижды и сопоставляется с двумя другим
показатель филиала, средний показатель филиальной сети и аналогичны
показатель банка.
Факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (пр»чи
на результативный показатель с помощью детерминированных или ст
хастических приемов исследования. Факторный анализ может быть K
прямым (собственно анализ), т.е. раздробление результативного пок
зателя на составные части, так и обратным (синтез), т.е. соединен
отдельных элементов в общий результативный показатель.
Существуют также и другие методы анализа.
Статистические методы аншжза и прогнозирования на основе п
строения различных трендов и расчета ожидаемых остатков являютс
малопродуктивными. В качестве примера приведем расчет коэффициен
стабильности: К„^ь. = (• -х/у)-100 %, где х — средний остаток по сче
у — среднее абсолютное отклонение остатков от средней величины.
Согласно этому коэффициенту, рублевые средства физических л
оказались идентичны по устойчивости валютным средствам юридическ
2.1. Анализ информации, характеризующей деятельность банков

Значительно более прогрессивным и совершенным является эконом
тричсский метод, основанный на построении и эксплуатации экономик
математической модели анализируемого объекта. С этой целью форм
руется схема финансовых потоков КБ, являющаяся его функциональн
моделью.
На данном этапе все решает требуемый уровень обобщения. П
необходимости денежные потоки могут дробиться практически до ypoH
первичных бухгалтерских группировок по отдельным операциям. Дал
необходимо построение схемы бухгалтерских проводок, где отражает
все движение средств, вплоть до точек выхода во внешний мир: ко
респондентские счета в учреждении ЦБ, в банке-корреспонденте и
расчетном банке. Построенная схема позволяет провести rpyiuinpoB
однородных по своему экономическому смыслу счетов и субсчетов.
Далее следует получение количественных показателей в динами
развития: оборотов, остатков, сгшьдо по счетам. После взаимной CBep
при помощи сведения баланса на основании полученных данных прим
няется тот или иной алгоритм расчета в зависимости от преследуем
целей. Функциональные модели движения денежных средсгв и схе
бухгалтерских проводок должны применяться при всех методах анализ
Основой адаптивного метода ямяется anajina функций подраздел
НИИ, при котором тщательному исследованию подвергаются действ
и о[1срации, производимые различными службами, и методы взаимт
транзакций и взаимодействий. При этом действия (операции) подр
делений разрабатываются с учетом конечных целей и подвергаются к
личественной оценке, а сами подразделения реструктурируются. Так
образом принятые оптимальные решения являются скорее органи
ционными, так как затрагивают функциональную структуру балан
Основным применяемым математическим методом является исследо
ние операций.
По сути, все методы, которые можно и необходимо использова
при aHajiH3e банковской деятельности, — это хорошо известные мето
общей теории статистики и математической статистики. Однако
применение к такому объекту, как коммерческий банк, должно осуи
ствляться с крайней осторожностью, впрочем, как и для любого друго
объекта экономики.
Такие предостережения вызваны тем, что банк является очень сло
ной структурой, которая максимально подвержена влиянию различи
факторов. И каЖ/Тый вид ана^тиза должен начинаться с ясного предст
вления о том, что мы хотим получить в результате и что для этою имсе
Наличие той или иной исходной статистической информации изначал
но определяет погрешность результата анализа. Неточно провсденн
анализ может повлечь за собой очень много негативных последстви
таких как потеря клиентуры, отрицательная реклама в средствах масс
74 Птава 2. Информационное обеспечение банковской деятельности

Источники экономико-статистической информации
о деятельности коммерческих банков
Информация, на основании которой проводится аншпидеятельност
коммерческого банка, содержится в его отчетности, а также в данны
аншштического учета и другой банковской документации. Отчетност
банка можно разделить на две группы, в зависимости от содержащеис
в ней информации:
• Внутренняя (банковская) финансовая отчетность. Эта отчетность вклю
чает бухгалтерский батане банка (за каж;п>1Й банковский день и з
определенный период времени), а также другие формы бухгаптерско
и статистической отчетности.
• Вненжяя финансовая отчетность общего назначения. Внешняя отчет
ность представляет собой самый важный способ псриодическог
предос1авления лицам вне банка информации, собранной и обра
ботанной в бухгапТереком учете. Она вк^тючает публикуемые дан
ные о состоянии и результатах деятельности банка: Батане, Отче
о прибылях и убытках. Отчет по внебапансовым счетам. Также сю
да относят и экономические нормативы, хотя это спорный вопрос
так как все нормативы рассчитываю гея на основании бапапса и
следовательно, их свод является как бы вторичным отчетом.
Вся бухгаптерская отчетность призвана решить три задачи:
• предоставление информации, понятной существующим и потенци
апьным инвесторам и кредиторам;
• предостав-тение информации, помогающей существующим и потен
циачьным инЕзссторам и кредиторам судить о суммах, времени и рис
ках, связанных с ожидаемыми доходами;
• предоставление информации о хозяйственных ресурсах банка, еп
обязательствах, составе средств и источников, а также их изменения
Чтобы бухгалтерская информация была полезной, она должна имст
две характеристики: значимость и достоверность. В международной прак
тике принято понимать и использовать чегкие определения этих поняти
Под значимостью понимают возможность повлиять на результат при
пятою решения. Информация может повлиять на принятие решени
если она имеет прогнозную ценность, основана па обратной связи и есл
она своевременна. Прогнозная ценность информации означает ее по
лезность при составлении планов; обратная связь предполагает, чг
информация содержит что-либо о том, насколько верными оказатис
предыдущие ожидания; своевременность — поступление информаци
к пользователю в нужное время. Р.сли в необходимый момент отсутствус
информация, то, постугшв в дальнейшем, она уже не имеет значения д,п
последующих действий и не является значимой.
Достоверность означает, что информация должна бьггь правдив
2.1. Анализ информации, характеризующей деятельность банков

цроцесса.м; проверяемость — возможность ее подтверждения. Учстн
информация должна беспристрастно отражать финансовую деятельное
чтобы не воздействовать на кого-либо определенным образом, т. е.
четность не должна отражать интересы какого-либо круга лиц.
Чтобы быть понятной пользователям в толковании отчетности, и
формация должна следовать пяти допущениям, которые можно назв
основными требованиями к источникам инфор.мации о деятельное
коммерческих банков;
• сравнимость и постоянство;

• существенность;

• консерватизм;

• полнота;

• эффективность.
Сравнимость и постоянство информации, характеризующей деятел
ность банка, предполагают, что она до;1Жна быть сопоставима с такими
данными на протяжении различных промежутков времени или с данны
другого банка за один и тот же период времени. Сравнимость означает, ч
поступает такая информация, которая позволяет лицу, принимающе
решение, выявить сходства, различия и тенденции. Постоянство требу
чтобы принятая методология и выбранные учетные процедуры не м
нялись до тех пор, пока пользователи не будут извещены о вносим
изменениях, при этом характер и экономическое обоснование заме
должны быть открыто оговорены в финансовом отчете. Обоснован
должно объяснять, почему новому принципу учета отдано предпочтен
Существенность указывает на относительную важность того или ино
события. Так, событие существенно, если ожидается, что знания о н
повлияют на решение того, кто пользуется отчетом. Существенное
факта зависит от характера и его количественной опенки. Наприм
в банке, имеющем миллионные обороты, ошибка в несколько тыо
рублей может и не иметь значения, но выявление взятки или кра
на такую же сумму могут быть очень существенным событием. Бух1атт
в.месте с банковскими анапитиками должны принимать во вниман
(зажность фактов, а пользователи должны полагаться на их оценку.
Консерватизм означает, что, когда бухгалтерии не ясно, как оцени
активы, обычно выбирается наименьшая оценка из возможных, т.е. ее
рыночная С7оимость товара или услуги выше себестоимости — ценноо
показь/ваются в отчете по себестоимости, и наоборот, если рыночн
стоимость ниже себесгои\iocrii — в отчете просинляюкй рыночны
76 Гпава 2. Информационное обеспечение банковской деятельности

Полнота предполагает, что учетная информация должна содер­
жать максимум того, что необходимо знать заинтересованным лицам,
и включать все необходимые комментарии, чтобы не сбить с толку того,
кто ею пользуется. Однако не стоит думать, что при этом нарушается или
ограничивается принцип коммерческой тайны.
Эффективность лежит в основе всех качественных харакгеристик. Это
значит, что выгоды, полученные на основе новой учетной информации,
должны быть выше затрат на нее. Конечно, определенный миниматьный
объем данных обусловлен тем, что он должен бьггь достоверным и полез-
ны.м. Кроме того, оценка затрат и эффективность в кaж^^oм отдельном
случае зависят от финансовых органов, требуюших предоставления ин­
формации, которая нужна им. Большая часть затрат на информацию
приходится, прежде всего, на тех, кто ее готовит, тогда как выгоды от се
использования получают и тс, кто готовит ее, и те, кто ею пользуется.
Итак, мы выяснили, что информационное обеспечение анализа дея­
тельности банка в основном состоит из его внешней отчетности. В силу
того, что внутренняя доку.ментация все-таки остается коммерческой тай­
ной любого уважающего себя банка, остановимся на рассмогрении только

<< Пред. стр.

стр. 8
(общее количество: 44)

ОГЛАВЛЕНИЕ

След. стр. >>